总账及明细分类简要介绍.docx

总账及明细分类账的简要介绍 总账 (一)总账概述 总账是指 HYPERLINK /view/617876.htm \t _blank 总分类账簿（General Ledger）也称总分类账。是根据 HYPERLINK /view/1326286.htm \t _blank 总分类科目开设 HYPERLINK /view/138920.htm \t _blank 账户，用来登记全部 HYPERLINK /view/1297159.htm \t _blank 经济业务，进行 HYPERLINK /view/4226732.htm \t _blank 总分类核算，提供总括核算资料的 HYPERLINK /view/1038133.htm \t _blank 分类账簿。总分类账所提供的核算资料，是 HYPERLINK /view/595545.htm \t _blank 编制会计报表的主要 HYPERLINK /view/845748.htm \t _blank 依据，任何单位都必须设置总分类账。总分类账为一级账目，总领统御明细类账目。 总分类账一般采用订本式 HYPERLINK /view/185328.htm \t _blank 账簿。总分类账的账页格式，一般采用“ HYPERLINK /view/168899.htm \t _blank 借方”、“ HYPERLINK /view/253436.htm \t _blank 贷方”、“ HYPERLINK /view/1400808.htm \t _blank 余额”三栏式，根据实际需要，也可以在“ HYPERLINK /view/168899.htm \t _blank 借方”、“贷方”两栏内增设 “ HYPERLINK /view/1659801.htm \t _blank 对方科目”栏。总分类账的账页格式，也可以采用多栏式格式，如把序时记录和总分类记录结合在一起 HYPERLINK /view/448150.htm \t _blank 联合账簿，即日记总账。 　 （二）总账原理 HYPERLINK /view/1303014.htm \t _blank 总账满足 HYPERLINK /view/42564.htm \t _blank 资产= HYPERLINK /view/42570.htm \t _blank 负债+所有者权益的恒等式。 HYPERLINK /view/1303014.htm \t _blank 总账一般采用三栏式，也可采用双栏式，棋盘式等除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式(例如日记总账)。其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有 HYPERLINK /view/1400808.htm \t _blank 余额的虚 HYPERLINK /view/118827.htm \t _blank 账户( HYPERLINK /view/604597.htm \t _blank 收入、费用等暂记性、过渡性账户)；棋盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系，但账页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。 （三）、总账登记方法 HYPERLINK /view/1303014.htm \t _blank 总账有几种登记方法，常用的有两种：一是根据 HYPERLINK /view/634411.htm \t _blank 记账凭证逐笔登记，它的缺点是如果企业业务量大的话记账的工作量大，适用于规模小、业务量少的企业；一是根据记账凭证定期编制 HYPERLINK /view/648336.htm \t _blank 科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账，这种方法大大简化了记账的工作量，而且编制科目汇总表的同时还可以进行 HYPERLINK /view/448979.htm \t _blank 试算平衡，保证记账工作质量，适用于规模较大、业务量较多的企业。月末，应汇总 HYPERLINK /view/765978.htm \t _blank 结算账户记录中的 HYPERLINK /view/2237810.htm \t _blank 本期发生额和 HYPERLINK /view/1661644.htm \t _blank 期末余额，据此 HYPERLINK /view/595545.htm \t _blank 编制会计报表。月度结账时，需要在摘要栏写“本月合计”，然后在下面通栏划单红线。月度结账并不要求所有 HYPERLINK /view/138920.htm \t _blank 账户都需结出累计数额，一般是会计根据需要结出某些账户的“本月累计”，它结记在“本月合计”的次行，下面再通栏划单红线。十二月末，在摘要栏写“本年累计”