2016年CP考试《审计》第十章 采购与付款循环的审计.docVIP

第十章 采购与付款循环的审计 本章考情分析 本章2011年-2013年累计考了11.5分。尽管2012年分值较高[9分]，但长期来看本章分值一直偏低。本章总体来说属于高频率、低分值、中等难度的章。 如果说销售与收款循环在考试中像滔滔江水，那么本章只能算是涓涓细流。但是这个细流“剪不断，理还乱”，学习、考试的难度并不像它的分值那样低。 近3年题型题量统计表 年度 题型 题量 分值 考点 2011 综合题 1 1 其他应付款风险评估 2012 综合题 2 9 应付账款风险评估与应对, 固定资产风险评估与应对 2013 综合题 1 1.5 固定资产风险评估 本章框架、结构、进度图 第一节 采购与付款循环的特点 一、涉及的主要凭证与会计记录 （一）请购单 产品制造[生产部门]、资产使用[管理部门]等部门的有关人员填写[谁需要谁填写]，送交采购部门，申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。 （二）订购单 采购部门填写[统一填写，事先连续编号]，向另一企业购买订购单上指定的商品、劳务或其他资产的书面凭证。 （三）验收单 收到商品、资产时[验收部门统一]编制[事先连续编号]的凭证[证明收到实物、表明实物流转]，列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容[付款的条件之一]。 （四）卖方发票[供应商发票、购货发票] 供应商开具，载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件[填写付款凭单金额的依据]等。 （五）付款凭单[注意与付款凭证的区别] 应付凭单部门编制，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额[与卖方发票一致]和付款日期[与付款条件相关]，是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件。[填写的付款凭单在经部门财务主管签字批准后，附上订购单、验收单、卖方发票传递给财务部门，据以转账、填写付款凭证、付款。] （六）转账凭证 转账凭证是指记录转账交易的记账凭证[财务部门编制]，它是根据有关转账交易（即不涉及库存现金、银行存款收付的各项交易）的原始凭证编制的。 （七）付款凭证 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证，是指[财务部门]用来记录库存现金和银行存款[已经实际发生的]支出交易的记账凭证[后附付款凭单]。 （八）应付账款明细账 （九）库存现金日记账和银行存款日记账 （十）供应商对账单[卖方对账单。与上一章的月末顾客对账单“对偶”] 由供应商按月编制的[月末顾客对账单]，标明期初余额、本期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额的凭证[举一反三，可知月末顾客对账单上应填写什么内容]。 供应商对账单是供应商对有关交易的[全面、完整]陈述，如果不考虑买卖双方在收发货物上可能存在的时间差等因素，其期末余额通常应与采购方相应的应付账款期末余额一致[是证实应付账款存在、完整性、计价认定的可靠信息]。 二、涉及的主要业务活动 业务环节 执行部门 凭证或账簿[针对人工处理] 请购 仓库，其他 请购单 发出订购单 采购 订购单 验收商品 验收 验收单 确认付款 应付凭单 应付凭单 编记账凭证 财务 记账凭证 登记入账 财务 应付账款 支付货款 财务 库存现金、银行存款日记账 （一）请购商品和劳务 请购单是采购交易的起点,是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一。 谁请购，谁填写。仓库、其他部门都可以编制。 由于都可以填列请购单，不便事先编号；每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员[该主管代表应付凭单部门]签字批准。 对经营所需一般性物资的购买均作一般授权，对资本支出和租赁合同，通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购。 （二）编制订购单[记载采购交易轨迹。类似于“销售单”] 采购部门只对经过批准的请购单发出订购单。 订购单填写所需商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先顺序编号并经过被授权的采购人员签名[责任到人]。 [传递]订购单正联送交供应商，副联分别送至验收部门[等待验收]、应付凭单部门[批准付款]和请购部门[准备收货]。随后，独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”和“发生”认定有关。 （三）验收商品[与销售业务中发出商品对应] 有效的订购单[采购部门提交给验收部门的一联]代表企业已授权验收部门接受供应商发运来的商品。 验收后，验收部门编制一式多联[通常需要四联，分别用于留底、供应商、请购部门、应付凭单部门]、预先连续编号的验收单，作为验收和检验商品的依据[通常也是供应商确认收入的依据]。 验收部门将商品及验收单的其中一联[采购入库通知单]送交请购部门[仓库或其他部门]时，应要求其在验收单的副联上签收或取得经对方[仓库或其他请购部门]签字的收据，以确立他们对所采购的资产的保管责任。验收人员还应