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新闻链接：企业高管要求奥巴马免除汇回税 腾讯财经（10年12月30日）：近日美国企业的高管们在白宫要求奥巴马批准一个旨在使汇回税获得免税期的法案。这将有助于美国企业在海外的子公司将约1万亿美元的离岸利润“带回美国”，而目前这些利润大部分被放在海外避税港。 这1万亿美元的离岸利润包括了美国公司为避税而归到其海外子公司名下数千亿美元的利润，而这些利润在被带回美国时所承受的税率高达35%。 新闻导读：美跨国企业境外避税 部分州将立法处理 美国《商业周刊》 2014年4月17日报道，微软、苹果和IBM在内的几大跨国公司存在境外隐藏收入逃税漏税。 2013年国会调查服务报告显示，境外避税造成联邦政府每年损失300亿美元到900亿美元。本部设在美国的几家大型跨国公司已在美国境外累计利润19500亿美元。-卡特彼勒通过将零部件企业利润转入瑞士一家子公司的行为在过去十年内避税达24亿美元。 俄勒冈州2014纳税年度颁布新法案，认定巴巴多斯、利比里亚以及美属维京群岛在内的39个国家和地区为避税地。将企业及其子公司在避税地所藏收入算作应缴税收入。 谷歌利用空壳公司5年避税46亿美元 【新华网2011年6月1日】《星期日泰晤士报》引用美国证交会数据称，谷歌利用空壳公司转移利润，过去5年避税至少32亿英镑。调查称，谷歌的公司网络横跨包括爱尔兰、荷兰、百慕大在内的至少5个法律管辖区，其海外营收在旗下子公司合法地自由转移，以达到避交巨额税项的目的。英国的公司税率为28%，谷歌在英平均每年广告营收都能高达20亿英镑，但谷歌每年仅在英国缴税约300万英镑。美国证交会已经要求谷歌提供可以解释其税收账目的更多细节。该机构的文件显示，谷歌去年的全球营收高达178亿英镑，其中52%来自美国以外的市场。但去年谷歌海外税率仅有3%。 《经济日报》消息称：谷歌 Google 在华子公司或业务密切合作——咕果信息技术 上海 有限公司、上海构寻广告公司和谷歌信息技术 中国 有限公司存在涉税违法行为，数额高达4000多万元；具体违法行为包括使用假发票、将无关费用如“按摩费”等列入成本、不按规定代扣代缴营业税等问题。 彭博社认为，谷歌迅速积累的财富，除了从广告等业务中获得，还得益于将其在海外获得的大部分利率通过一种复杂的法律结构转移到了一些避税场所，从而保持其税率维持在超低的2.4%的水平。 税制差别性案例： 某大学机械工程与材料学院本科毕业生高晓，酷爱现代漫画创作，其作品主要发在《莘莘晚报》上，深受各界读者喜爱，在新闻媒体界小有名气。他因此每月获得收入人民币60000元。根据与《莘莘晚报》的用工关系，高晓的所得可归属于三个不同的所得项目。在不同的所得项目下，其税收负担是不同的。 将高晓视为《莘莘晚报》 特约撰稿人，即自由职业者，则其收入属于劳务报酬所得。高晓每月应纳个人所得税： 60000×﹙1－20％﹚×30％－2000＝12400元 高晓一年则应纳个人所得税： 12400×12＝148800元 将高晓视为作者，则《莘莘晚报》所支付的费用属于高晓的稿酬。根据我国税法有关规定，高晓应纳个人所得税： 60000×（1-20％）×20％×70％＝6720元 高晓一年缴纳个人所得税： 6720×12＝80640元 备注：现行《个人所得税法》规定：稿酬所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 方案三和方案四中，由于甲、乙两公司是母公司与全资子公司的关系，因此是否加收利息对整个企业集团的利益没有影响；而关联企业间按正常售价销售产品，税法没有明确规定对于“应收账款”或“预付账款”是否应加收利息，所以企业双方可自由决定，这给了关联企业较大的空间进行税收筹划。? 【所得税法规定】关联企业利息费用的扣除 ①核心内容：总量的合理性和利率的合理性。 第一步从资本结构角度判别借款总量的合理性【给定债资比例，金融企业5:1；其他企业2:1】，结构合理性的衡量结果——超过债资比例的利息不得在当年和以后年度扣除； 第二步通过合理利率标准来判别那些未超过债资比例的利息是否符合合理的水平。 ②其他规定：企业能证明关联方相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，实际支付给关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。 谢谢大家！ * 【兼并效益分析】 一、可以充分利用停产企业的闲置厂房和设备扩大自己的生产规模（前提是和本企业生产同类产品）； 二、可以在不占用自有资金的情况下，节约大量的流动资金而迅速投入生产； 三、不必从银行借入过多资金，承担大量的负债。 四、作为合并或兼并后的存续企业，也可对被吸