中财6-10章例题.docVIP

【案例】 A公司购买不需要安装的设备一台，价值为200 000元，增值税率为17%，计税价格等于公允价值。假设整个交易过程中没有发生除增值税外的其他相关税费。A公司编制会计分录如下： 借：固定资产 234 000 贷：银行存款 234 000 【案例】 A公司购买一条需要安装的生产流水线，价值50万元，增值税8.5万元,另发生0.7万元的运杂费,均以银行存款支付；安装过程中耗用原材料1万元，增值税进项税额0.17万元,耗用人工费2万元。 会计分录： 借：在建工程 59.2 贷：银行存款 59.2 借：在建工程 1.17 贷：原材料 1 应交税费——增(进转) 0.17 借：在建工程 2 贷：应付职工薪酬 2 借：固定资产 62.37 　 贷：在建工程 62.37 如果是将库存商品投入安装工程，成本为1万元，计税价格为1.2万元，增值税率为17%，该如何帐务处理？ 借：在建工程 1.204 贷：库存商品 1 应交税费—增(销项税) 0.204 【案例】甲公司收到乙公司投入旧的固定资产一台，该固定资产原始价值为为10万元,已提折旧2万元,双方作价9万元，不需要安装,且未发生其他相关税费。 借：固定资产 90 000 贷： 实收资本 90 000 【案例】A公司接受外商捐赠的设备一台，价值30000元，发生相关税费1000元，则企业入账时： 借：固定资产 31000 贷：递延所得税负债 （30000×33%） 9 900 营业外收入（差额） 20 100 银行存款 1 000 【案例 】 A企业由于季节性生产经营的临时需要，每年9-12月份的农产品收购季节，需租入货运汽车以满足进货之需，假设9月租入汽车10辆，租期为4个月，每月租金2.5 万元，共10万元，租金于开始时一次性付清。 预付租金： 借：待摊费用 10 贷：银行存款 10 分四期摊销： 借：制造费用 2.5 贷：待摊费用 2.5 【案例】 A企业融资租入一台设备，租期为8年，可使用年限10年，租赁合同规定的租金共计16万元，每年年底分别支付2万元，租赁合同规定的利率为6%。该设备的公允价值为15.80万元； 设备最低租赁付款额的现值为：2×6.21=12.42（万元） 15.80 (注：为一元年金现值系数（P/A，6%，8= 6.21) 12.42*6%=0.7452 借：固定资产—融资租入固定资产 12.42 未确认融资费用 3.58 贷：长期应付款—应付融资租赁款 16 借：长期应付款—应付融资租赁款 2 贷：银行存款 2 借：财务费用 0.7452 贷：未确认融资费用 0.7452 借：制造费用 （12.42÷8） 1.5525 贷：累计折旧 1.5525 借：固定资产—生产用固定资产 12.42 贷：固定资产—融资租入固定资产 12.42 【案例】 A企业2002年12月25日投入一台机器设备用于生产，该设备原始价值10万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，按直线法计提折旧。由于技术因素的原因，于2004年1月1日将该设备的折旧年限改为3年，预计净残值0.5万元，所得税率为33%。 （1）2003年 年折旧率=（1－5%）÷5=19% 年折旧额=10×19%=1.9万元 借：制造费用 1.9 贷：累计折旧 1.9 （2）2004年1月1日起年折旧额及账务处理： （10－1.9－0.5） ÷（3－1）=3.8万元 借：制造费用 3.8 贷：累计折旧 3.8 注意：此为会计估计变更，它使2000年度净利润减少12 730元【（3.8－1.9） ×（1－33%）】，应在会计报表附注中披露。 【案例】 某项固定资产，原值为50 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2 000元。按双倍余额递减法计算折旧。 年折旧率=2/5(100%=40%