AA行纳税申报例题及填报范例(2014年版).docVIP

附件2： 个人所得税自行纳税申报例题及填报范例 （2014年版） 例解一：年所得中是否包含单位为个人缴付的“三费一金”？ 　　答：根据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）第七条规定，“个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金”（以下简称“三费一金”）可以不计入年所得12万元之内，具体标准应符合《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）的规定，单位和个人超过规定的标准缴付的“三费一金”应计入年所得范围内。因此，在计算年所得时，如果工资、薪金收入中含单位按照国家规定缴付的“三费一金”，则在计算年所得时应将其减除；如果工资、薪金收入中不含这部分收入，则不用再减除（以下的举例均假设个人取得的工资薪金收入不含单位为个人缴付的“三费一金”，且单位为个人缴付的“三费一金”均按国家规定标准缴纳）。 例解二：小赵是海口市A公司（非上市公司）的技术骨干并拥有公司的股份。2014年，小赵的全部收入及税款缴纳情况如下： 　　（1）全年取得工薪收入188400元，每月收入及扣缴税款情况见下表： 基本及岗位工资 伙食补助 月奖 住房补贴 过节费 应发工资 住房公积金 基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 三费一金合计 个人所得税 实发工资 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ ⑩ ? ⑾ ⑿ 1月 7000 1000 1200 3000 1000 13200 960 240 120 1920 1481 9799 2月 7000 1000 1200 3000 2000 14200 600 960 240 120 1681 10599 3月 7000 1000 1200 3000 0 12200 600 960 240 120 1281 8999 4月 7000 1000 1200 3000 0 12200 600 960 240 120 1281 8999 5月 7000 1000 1200 3000 1000 13200 600 960 240 120 1481 9799 6月 7000 1000 1200 3000 0 12200 600 960 240 120 1281 8999 7月 7000 1000 1200 3000 0 12200 600 960 240 120 1281 8999 8月 7000 1000 1200 3000 0 12200 600 960 240 120 1281 8999 9月 7000 1000 1200 3000 1000 13200 600 960 240 120 1001 10279 10月 7000 1000 1200 3000 1000 13200 600 960 240 120 1001 10279 11月 7000 1000 1200 3000 0 12200 600 960 240 120 801 9479 12月 7000 1000 1200 3000 0 12200 600 960 240 120 801 9479 12月年终奖金 — — — — — 36000 — — — — 　月份 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 年终奖金 合计 应发工资 13200 14200 12200 12200 13200 12200 12200 12200 13200 13200 12200 12200 36000 188400 三费一金合计 1920 1920 1920 1920 1920 1920 1920 1920 1920 1920 1920 1920 — 计入年所得的工薪收入 11280 10280 10280 10280 11280 11280 10280 10280 36000 165360 年工资、薪金所得=1月工资性收入+2月工资性收入+…+12月工资性收入=1月份（应发工资-个人缴付的“三费一金”）+2月份（应发工资-个人缴付的“三费一金”）+…+12月份（应发工资-个人缴付的“三费一金”）+年终奖金合计 =(13200-1920)+…+(12200-1920)+36000=165360元 （2）利息、股息、红利所得，按照收入额全额计算。针对小赵的情况，主要有（2）、（3）、（4）、（5）、（9）项收入。其中，第（4）项收入，根据《办法》第七条第一项的规定，国债利息属于《个人所得税法》及实施条例规定的免税所得，所以不含在年所得范围之内。 年利息、股息、红利所得=