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中级财务会计（二）作业1 习题一： 目的 练习应交税费的核算 资料 A公司为一般纳税人，存货实际成本核算，经营货物适用增值税税率17%、适用消费税税率10%、转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务： 向B公司采购材料，增值税专用发票上注册价款900 000元、增值税153 000元，另有运费2 000元。发票账单已经到达，材料已验收入库，货款及运费以银行存款支付。 销售乙产品5 000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续输完毕。 转让一项专利的所有权、收入15 000元已存入银行。该项专利的账面余值为80 000元、累计摊销75 000元。 收购农产品一批，实际支付价款80 000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100 000元，加工费用25 000元。加工过程中发生的增值税4 250元、消费税2 500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180 000元、增值税30 600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50 000元。 月底对原材料进行盘点，盘亏金额4 000元，原因待查。 要求 对上述经济业务编制会计分录。 解： 1、借：原材料—甲 901 860 应交税费—应交增值税（进项税额） 153 140 贷：银行存款 1 055 000 2、借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 170 000 借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品—乙 750 000 借：营业税金及附加 100 000 贷：应交税费—应交消费税 100 000 3、借：银行存款 15000 贷：其他业务收入 15000 借：其他业务支出 5 000 贷：无形资产 5 000 借：营业税金及附加 750 贷：应交税费—应交营业税 750 4、借：原材料 70 796.46 应交税费—应交增值税（进项税额） 9 203.54 贷：银行存款 80 000 5、借：委托加工材料 100 000 贷：原材料 100 000 借：委托加工材料 27 500 应交税费—应交增值税（进项税额） 4 250 贷：银行存款 31 750 借：原材料 127 500 贷：委托加工材料 127 500 6、借：固定资产 180 000 应交税费—应交增值税（进项税额）