财产清查单元二.ppt

一、财产物资的盘存制度 财产物资的盘存制度是指通过对财产物资的实物盘查、核对来确定其实际结存情况的一种制度。 （一）永续盘存制/账面盘存制 对各项财产物资分别设置明细账，平时根据会计凭证连续记载各项财产物资的增减变化，并随时结出账面余额，即： 优点： ①要求财产物资的进出都有严密的手续，便于加强会计监督； ②能从账簿资料中及时反映出企业的各项财产物资结存数额，便于随时 掌握财产物资的占用情况及其动态，有利于加强对财产物资的管理。 缺点： 账簿中记录都是根据有关会计凭证登记的，可能发生账实不符的情况。 例:某企业甲种材料月初结存400千克，计200元; 本月4日购入该种材料500千克，计250元； 10日生产领用800千克，计400元； 15日购入该种材料700千克，计350元； 21日生产领用300千克，计150元； 月末该种材料的结存数为500千克，计250元。 在永续盘存制下该材料明细账的登记见表所示。 （二）实地盘存制/定期盘存制 平时根据会计凭证在账簿中只登记财产物资的增加数，不登记减少数。到月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数，即： 适用如笨重、量大、价格低廉、领发手续复杂、且不便于分次办量凭证手续的某些材料物资等特殊情况。 优点： 工作简单、工作量小。 缺点： 各项财产物资的减少数没有严密的手续，不便于施行会计监督。——倒挤出的各项财产物资的减少数成分复杂（正常耗用、毁损、丢失） 1．实地盘点法 在实物存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。 此方法适用范围广，清查质量高，但工作量大。 2．技术推算法 利用技术方法（如量方、计尺）推算实物实存数的方法。 此方法适用于煤炭、沙石等大宗物资的清查，盘点数字不够准确，但工作量较小。 存货的清查方法 存货的清查方法 存货的清查方法 存货的清查方法 存货的清查方法 存货的清查方法 三、固定资产的清查方法 固定资产的清查方法 四、货币资金的清查 现金的清查方法 二）银行存款的清查 ①清查方法：通过核对余额的方法进行的，即将银行对账单和本单位银行存款日记帐的账面发生额及余额逐笔进行核对（有多个开户银行的单位应分别各开户银行进行核对清查）。 ②未达账项：是指银行或企业一方已经入帐，另一方尚未接到有关凭证或未能及时处理而没入账的事项。 ③“银行存款余额调节表”的编制 将企业和银行一方已经入帐，而另一方尚未入帐的款项分别补记在未入帐的一方的余额上的一种银行存款余额调节的方法。 其计算公式为： 企业银行存款日记账余额＋银行已收、企业未收款项－银行已付、企业未付款项＝银行对账单余额＋企业已收、银行未收款项－企业已付、银行未付款项 【例1】20××年10月31日企业的银行存款日记账的余额为43 500元，银行对账单余额为50 000元，经查有下列未达账项： 1 银行已代收货款7 000元，收款通知尚未到达企业，企业未入账。 2 银行代扣电费400元，银行已入账，帐单尚未到达企业，企业未入账。 3 企业10月31日将转帐支票6 100元存入银行，银行尚未入账。 4 企业10月31日已开出转账支票6 000元，银行未入账。 根据上述未达账项，采用余额法编制“银行存款余额调节表” 五、往来款项的清查方法 应收﹑应付款的清查方法 应收﹑应付款的清查方法 总结 1、财产物资的盘存制度，注意两种方法的区别 2、现金的清查方法 3、重点掌握对于未达账项的概念理解，未达账项几种情况的区分和银行存款余额调节表的编制。 4、存货、固定资产及往来款项的具体清查方法。 作业布置 作业1：教材P124实务练习题第一题 作业2：教材P125思考题4.5.6题 会计学原理　 会计岗位综合实训 一、财产物资的盘存制度 （一）永续盘存制 （二）实地盘存制 二、财产清查的常用的方法 三、货币资金的清查 四、存货的清查方法 五、固定资产的清查方法 六、往来款项的清查方法 单元二 财产物资的方法 永续盘存制/账面盘存制 实地盘存制/定期盘存制 财产物资的盘存制度 账面期末余额 账面期初余额+本期增加额-本期减少额 表甲材料明细分类账 一 单位：元 金额 单价 金额 单价 金额 单价 数量 数量 数量 号 字 日 月 结 存 发 出 收 入 摘 要 凭证 年 4 1 月初结存 400 0.5 200 本月4日购入该种材料500千克，计250元 4 4 略 购入 500 0.5 250 900 0.5 450 本月10日生产领用800千克，计400元 4 10 略 领用 800 0.5 400 100 0.5 50 本月15日购入该种材料700千克，计350元