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营业税改征增值税专题座谈 方 正 中瑞达税务师事务所 2012年11月8日 ? 财政部、国家税务总局《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税（2011）110号文件） 从2012年1月1日开始，上海开始交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点 自2012年8月1日起至年底， “营改增”试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市，深圳将与2012年11月1日开始试点。 一、营业税改征增值税的背景及前瞻 背景 ： 根据党的十七届五中全会精神，按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2011年《政府工作报告》的要求，制定本方案。 基本原则： （1）.统筹设计、分步实施。 （2）规范税制、合理负担。 （3）全面协调、平稳过渡。 上海试点情况 据上海市政府发展研究中心调研报告测算，“营改增”后，上海市税收将因此减少大约100亿元 由于“营改增”试点推行，上海成为长三角地区服务业的一个税收“洼地” 因为新老税制转换而产生税负有所增加的试点企业，按照“企业据实申请、财政分类扶持、资金及时预拨”的方式，实施过渡性财政扶持政策 深圳试点情况 深圳地税局移交的试点纳税人64181户，其中，增值税一般纳税人11120户(其中新认定的3129户)，占17.3%，小规模纳税人53061户，占82.7%。按试点行业划分，交通运输业纳税人2035户，占3%，部分现代服务业纳税人62146户，占97%。 深圳财政补贴情况 实际税负确有增加，且月增加额在5000元以上（含5000元） 2012年11月1日至2014年12月31日 深圳扶持政策采取“企业据实申请”、“财政按季预拨”、“资金按年清算”的办法 在季度终了后30日内，暂按70%比例预拨至试点企业 2012年11月、12月份的扶持资金与2013年第一季度的财政扶持资金一起申报、受理、审核、预拨，年度清算与2013年度财政扶持资金一并办理。 2012年及未来扩围态势 由于抵扣链条须待完整，‘营改增’应尽快扩大范围，同时还应完善抵扣链条，合理细分行业及税率，才可以解决这些问题。” 　　为了实现抵扣链条的充分完整，‘营改增’试点，下一步将扩大行业范围，并且向全国推进，这肯定会是趋势，肯定会逐步推进。 二、营业税改征增值税的试点方案 1、试点行业范围及应税服务的界定 租赁有形动产等适用17%税率 交通运输业、建筑业等适用11%税率 其他部分现代服务业6%税率 2、营改增的税率和征收率 原增值税税率 17% 13% 新增 11% 6% 增收率 3% 3、计税方式 交通运输业 、建筑业 、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法； 金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 4、计税依据 原则上为发生应税交易取得的全部收入 四、增值税 ?增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。 进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税 我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 增值税的计税方法 包括一般计税方法和简易计税方法 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税 　增值税计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额 　　销项税额=销售额×税率 　　销售额=含税销售额÷（1+税率） 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税 一般纳税人销售旧货等也适用征收率。按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税。 应纳税额= （不含税销售额 ／1+征收率）×征收率 增值税税率 税率： 基本税率 17% 低税率 13% 新增 11% 6% 征收率 3%