营改增企业纳税应对策略(长沙).ppt

营业税改增值税政策透析及企业纳税应对策略 陈萍生 专业简介 注册会计师，注册税务师?；中国税务报特约审稿人；江西省地税局特聘税收业务专家。曾为国家税务总局稽查局税收专项检查成员，国家税务总局12366咨询服务组成员。 近年来，在国家级刊物发表税收业务文章和论文200多篇；出版财税专著6部；国家税务总局《房地产稽查实务》和《税务稽查案例》编写组主要成员。 主要内容 第一节 营改增背景 第二节 试点的行业范围 第三节 纳税义务人 第四节 应纳税额计算 第五节 税收征收管理 第六节 营改增会计处理 第七节 试点期间过渡性政策 第八节 纳税筹划提示 亮点分享 1、熟悉营改增的范围及下一步改革内容 2、营改增政策、一般纳税人划分标准、税款计算和纳税申报处理 3、营改增后营业税纳税人会计核算变化处理 4、一般纳税人进项税额抵扣范围发生的变化 5、增值税纳税人混合销售、兼营应税服务税收计算的变化 6、境外支付所得增值税和企业所得税扣缴判断及计算 7、应税服务出口免抵退税的计算 8、营改增前后税负变化及企业应该考虑的价格调整变化问题 9、营改增之前当地国税机关将制定的政策 10、交流解答现实中的税收疑难问题 第一节 营改增背景 1994年税制改革，确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。 1、增值税对销售货物、进口货物；提供加工劳务、修理修配劳务等增值额进行征税，基本税率为17%，具有消除重复征税、促进专业化协作的优点。 三、试点方案 财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税〔2011〕110号） （一）改革试点的主要税制安排 1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。 4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 （二）改革试点期间过渡性政策安排 1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。 2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。 3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。 4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。 第二节 营改增试点的十一大范围 试点地区：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。 2013年4月10日国务院常务会议决定，2013年8月1日开始，全国范围内实施营改增。 关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知.doc 二、现代服务业 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 （一）研发和技术服务 研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。 3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。 4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。 5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。 2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。 3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。 4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、