审计学案例四.pptVIP

审计学案例四 （1）2010年1月起，新兴公司开始研发X产品专利技术，且拥有可靠的技术和财务资源等支持。截止2010年10月31日，共发生研发支出2700万元，其中：科技成果应用研究费用900万元，生产前的模型设计和测试费用1800万元。2010年11月1日，该专利技术达到预定用途，新兴公司将其确认为无形资产，并做如下会计处理：借记“无形资产”2700万元，贷记“研发支出）资本化支出”2700万元；该无形资产的估计使用寿命为5年，净残值为零，新兴公司按直线法摊销，并做如下会计处理借记“管理费用”90万元，贷记“累记摊销”90万元。 根据《企业会计准则第6号——无形资产》，企业自行开发的无形资产，无论是否满足资本化条件，均应先在“研发支出”科目中进行归集。期末，对研究阶段发生的相关支出，应进行费用化处理计入当期损益；开发阶段发生的支出，不符合资本条件的，也应进行费用化处理计入当期损益，符合资本化条件但尚未完成开发活动的，相关支出仍保留在“研发支出”中，待完成开发达到预定使用状态时，再将相关成本转入“无形资产”。 科技成果应用研究费用显然是属于研究阶段的支出，所以不应计入无形资产的资本成本。 模型设计和测试费用属于开发阶段的支出，所以该项专利技术的资本成本应为1800万元。 第（1）事项，需要提出调整建议，审计调整分录如下： 　　借：管理费用　　　　　　　 900 　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　900 　　 借：无形资产——累计摊销　　30 （900/5/12×2） 　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　 30 （2）2010年9月20日，新兴公司从乙公司采购一批汽车零部件，不含税价格为2000万元，增值税税率为17%。由于新兴公司发生财务困难，无法近期支付货款，经与乙公司协商，于2010年12月25日实施债务重组；乙公司同意减免新兴公司1000万元债务，余额由新兴公司用现金清偿。新兴公司于次日付款，并做如下会计处理：借记“应付账款”2340万元，贷记“银行存款”1340万元，贷记“营业外收入——债务重组收益”1000万元。新兴公司认为持续经营不存在问题，因此没有财务报表附注中披露该项债务重组。 债务重组是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。 第（2）事项，分录没有问题，但是还是需要提出调整建议，建议对债务重组事项予以披露。 (3)2010年10月25日,新兴公司为某高新技术项目的银行申请配套流动资金贷款,同时申报政府财政贴息.根据与银行签订的贷款协议,贷款期限自2010年11月1日至2011年10月31日,贷款金额为20 000万元,年得率为6%.2010年11月1日,政府部门批准拨付贴息资金600万元,新兴公司于当日收到该笔资金,并做如下会驻地处理:借记“银行存款”600万元，贷记“营业外收入——政府补助”600万元。 政府部门批准拨付的贴息资金 1、涉及按期分摊先计入“递延收益”分期摊入“营业外收入” 2、不涉及分期的可直接计入“营业外收入” 题中不涉及分期的有11月和12月，涉及分期的有明年1到10月。 第（3）事项，需要提出调整建议，审计调整分录如下： 　　借：营业外收入　　　　　　500 （600-600/12×2） 　　　　贷：递延收益　　　　　　　　 500 （4）2010年12月，新兴公司购入500万元汽车电子仪表。2011年1月7日，新兴公司遭受水灾，导致该批仪表全部报废。新兴公司对2010年度财务报表做如下调整：借记“资产减值损失”500万元，贷记“存货——存货跌价准备”500万元。 资产损失发生在资产负债表日后，不应当调整，但是需要披露。 第（4）事项，需要提出调整建议，并做以下审计调整分录： 　　借：存货——存货跌价准备　500 　　　　贷：资产减值损失　　　　　　500 （5）2010年12月25日，新兴公司总经理办公会议决定将持有的丙公司40%股权以28000万元的价格转让给控股股东，该项长期股权投资的账面价值为19000万元、评估价值为28000万元。2010年12月27日，新兴公司收到全部股权转让款，并做如下会计处理：借记“银行存款”28000万元，贷记“长期股权投资”19000万元，贷记“投资收益”9000万元。上述股权转让事项已经2011年1月10日召开的董事会会议审议通过，并拟在2010年度财务报表附注中披露。 第（5）事项，需要提出调整建议，2011.年1月10日召开的董事会会议审议通过