会计实务-第四篇-费用.doc

第四篇 费用 第一章 手续费支出 手续费支出概述 手续费支出是指公司向受其委托并在其授权范围内代为销售保险业务的保险中介机构，销售。保险中介机构，是指经中国保监会批准取得营业许可证，从事保险中介服务的保险代理机构和保险经纪机构。保险代理机构包括保险兼业代理机构和保险专业代理机构。代理销售公司保险产品的保险中介机构必须是与公司签订保险代理协议，取得保险代理经营许可证的保险中介机构。销售部门在签订保险代理合同应当对中介机构的合规性进行审核，并在申请支付手续费时复核，确保手续费支付的合规性。 手续费支出核算 公司设置“手续费及佣金支出-手续费”、“应付手续费及佣金-应付手续费”科目进行相关的会计核算。 手续费支出的会计核算应当严格遵循权责发生制原则，按月据实（已经发生，有明确的支付对象和金额）计提应付手续费。在核算方式上为：月末计提年初截至当月底的累计应付未付手续费，次月初全额负数冲回已计提应付未付手续费，实际发生手续费支出时，同时计提应付手续费并记入当月手续费支出，具体流程为如下图： （一）计提应付未付手续费 各级公司应当按照权责发生制原则，每月计提应付保险中介机构手续费。 每月末，业务销售部门负责手续费计算的相关人员根据业务系统的保险中介代理机构本年累计保费收入等数据，计算出年初至本月末累计应付手续费，根据实际已支付手续费，计算出年初截至本月末应付未付的手续费，编制《保险中介机构手续费计提表》（参考格式如下），由相关人员签章后交财务部门进行账务处理。 会计人员根据审批完整的《保险中介机构手续费计提表》所列应付未付手续费，按具体险种进行账务处理。 借：手续费及佣金支出-手续费 贷：应付手续费及佣金-应付手续费 （二）冲回已计提应付未付手续费 1、平时月度的账务处理 次月初，将上月末计提的应付未付手续费全额冲回。账务处理如下： 借：手续费及佣金支出-手续费（负数冲销） 贷：应付手续费及佣金支出-应付手续费 2、决算时点的账务处理 年终决算时，销售部门应当重新计算确定截止本年末的应付未付手续费，确保与实际情况完全相符。财务人员冲销12月月报已计提金额，并根据销售部门提供的数据重新计提计算确定的应付手续费。 借：手续费及佣金支出-手续费（负数冲销12月计提数） 贷：应付手续费及佣金-应付手续费 借：手续费及佣金支出-手续费（决算金额） 贷：应付手续费及佣金-应付手续费 上述凭证应在决算报表编制前完成。由业务销售部门编制《保险中介机构手续费差异表》（参考格式如下）及原因说明，由相关人员签章确认后交给财务部门，。 借：手续费及佣金支出-手续费 应付手续费及佣金-应付手续费 借：应付手续费及佣金-应付手续费 手续费及佣金支出-手续费（三）实际支付手续费 1、销售部门根据保险中介代理机构代理的保费收入计算实际应支付手续费，编制《保险中介机构手续费结算表》（参考格式如下），完成公司内部审批并取得保险中介机构的签章确认。 2、支付保险中介代理机构手续费，应取得由保险中介机构开具的由税务部门统一印制的《保险中介服务统一发票》。 3、会计人员根据由销售部门提供的《保险中介服务统一发票》、《保险中介机构手续费结算表》、资金支付凭证等原始凭证，按照实际支付金额及具体险种进行账务处理。 对于审核通过的支付申请，首先据实计提应付手续费及佣金的账务处理。 借：手续费及佣金支出-手续费 贷：应付手续费及佣金-应付手续费 出纳人员完成付款后，将相关原始凭证转交会计人员，进行实付账务处理。 借：应付手续费及佣金-应付手续费 贷：银行存款相关管理要求 （一）手续费的支付对象为具有合法代理资格的保险中介机构。手续费不得支付给个人。销售部门应对手续费支付对象是否具备相应资质进行审查。 （二）手续费支付比例必须符合监管部门及公司有关规定，销售部门应严格按照代理协议中明确的手续费比例进行支付。 （三）公司不得向投保人或其经办人员及其他有关人员支付手续费。公司签订劳动合同的员工若承揽保险业务，不得在手续费支出中支付劳务报酬。 （四）公司应当采取银行转账方式向保险中介机构支付手续费，不得以现金形式支付。 第二章 佣金支出 第一节 佣金支出概述 佣金支出的核算内容 佣金支出是指向受公司委托的个人代理人因其在公司授权范围内代为销售保险业务而支付的报酬。个人代理人应当取得《保险代理从业人员资格证书》，与公司签订个人保险代理合同。佣金支出支付对象包括个险渠道营销员（含收展渠道收展员及电销人员）、中介渠道保险客户经理、团险渠道销售人员等。与公司签订个人保险代理合同，但从事非代理合同约定的销售活动（如柜面服务）而取得的劳动报酬，应当按职工薪酬的相关规定进行会计核算。 佣金核算应当区分直接佣金和附加佣金。 （一）直接佣金 直接佣金是指因个人代理人履行代理合同约定后，公司按代理