(word)夏寿明正文.docVIP

论我国企业内部控制环境的优化 1 绪论 1.1 内部控制理论的产生及发展 内部控制理论最早产生于西方，1919 年美国学者曾提出，内部控制环境是对企业内部控制程序的选择及其有效性有重要影响的各种因素，涉及企业的组织结构、 职工的胜任性和诚实性、 分权和责任表述、 预算与财务报告、 组织牵制与制衡等。1980年 3 月凯罗鲁斯先生在 “内部审计师协会” 代表大会的发言中，极力主张，审计准则委员会所纳入 “内部会计控制环境”的某些因素应该是设计合理、 运行有效的内部会计控制系统不可分割的一个组成部分。1981 年美国学者又提出了包括内部会计控制环境在内的控制环境标准，认为从事商业经营公司或其他组织有内部环境和外部环境两种，外部环境固然重要，但它超出了企业的控制能力，不能将其作为内部控制环境的组成部分，但内部控制环境要对管理者及广大职工反复强调内部控制的性质及重要性，避免公司内部任何可能超越控制措施或既定控制政策的行为。 1988年美国注册会计师协会(AICPA)审计准则委员会(ASB)发布《审计准则公告第55 号》 (SAS.NO.55)，第一次正式将控制环境纳入内部控制范畴。并把控制环境定义为 “对建立、 加强或削弱特定政策、 程序及其效率产生影响的各种因素。在 1999 年美国 “反对虚假财务报告委员会” 对外发布的COSO 报告中，同样指出控制环境是内部控制整体架构的重要部分。在这份报告中，控制环境定义为:提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。COSO 报告认为，控制环境是一种氛围和条件，它内嵌于企业文化之中，影响员工的控制意识和实施控制的自觉性，决定着其他控制要素作用的发挥，并影响到企业经营目标及整体战略目。 2 内部控制环境总论 内部控制环境含义企业的内部环境是其他所有风险管理要素的基础，为其他要素提供规则和结构。企业的内部环境不仅影响企业战略目标的制定、业务活动的组织运行和对风险的识别、评估和反应，它还影响企业控制活动、信息和沟通系统以及监控活动的设计和执行。 内部环境在内部控制中的地位内部环境构成因素我国企业内部控制环境现状 公司治理结构现状员工素质控制现状法律环境现状重视企业内部法律环境建设 刘静、李竹梅，内部控制环境的探讨[J]，会计研究，2005.2 金或防、李若山、徐明磊，coso报告下的内部控制新发展[J]，会计研究，2005.2 彭轶达，游卓航.论国有企业内部控制环峨治理〔J].中国锰业，2005，23(4):33一34