许志锋整理2009年审计第一次作业讲解.docVIP

2009年上半年《审计》第次作业一、单选题 、 4、审计目标的主要影响和决定因素有（ ）。A.社会环境 C.审计能力 D.社会需求 5、与期末帐户余额相关的认定是（ ）。A.计价或分摊 B.完整性 C.权利和义务 D.存在 6、外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（ ）。A.应收账款函证的回函 B.收到的支票 C.购货发票 7、重要性的判断应从（ ）方面加以考虑。A.数量 B.金额 C.性质 8、非抽样风险可能来自于（ ）。A.选择的总体不适合测试目标 B.控制偏差或错报的定义不恰当 C.审计程序选择不当 D.对审计发现的评价不当 9、注册会计师在研究和评价应用控制时，应当考虑的主要因素有（ ）。A.输入控制 B.计算机处理与数据文件控制 D.输出控制 10、《中国注册会计师审阅准则第2101号—财务报表审阅》明确了审阅报告应当包括的要素，规定审阅报告的结论包括（ ）。A.无保留结论 B.保留结论 C.否定结论 D.无法提供任何保证 三、 2、重要性是指被审计单位会计报表项目的重要程度。（ ）【答案与解析】错 3、审计证据的充分性是注册会计师为形成审计意见所需要审计证据的最高数量要求。（ ）【答案与解析】错 4、审计收费方法可以采用计件收费和计时收费两种方法。从注册会计师业务发展趋势来看，计时收费应成为审计收费的基本方法。（ ）【答案与解析】对 5、了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报。（ ）【答案与解析】对 6、进一步审计程序的范围是指所审计期间的长短。（ ）【答案与解析】错 7、属性抽样是用来测定总体特征的发生频率，而变量抽样是用来估计总体差错金额。（ ）【答案与解析】对 8、审计报告日为注册会计师对外正式签署审计报告的日期。（ ）【答案与解析】错 9、电子商务系统设计时不需要考虑审计工作的需要，系统会留下充分的审计线索。（ ）【答案与解析】错 10、会计师事务所到外地承办业务，须经当地财政部门批准。（ ）【答案与解析】错 四、论述题 1、小刘是某全国会计师事务所大连分所的一名注册会计师，小刘的弟弟刚刚应聘担任该分所一位客户的财务主管，请问，小刘的独立地位是否受到损害？假设小刘不参加该客户的审计工作，该分所的独立地位是否受到损害？【答案与解析】根据职业道德规范，注册会计师与客户的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的应当回避。因此，小刘的独立性受到了损害，应当回避。假设小刘不参加对该客户的审计工作，该分所的独立地位不受到损害。根据比率估计抽样的计算公式： 估计应付账款总体价值 总体账面价值*（样本实际价值/样本账面价值） 座机电话号码*（座机电话号码0000 座机电话号码（元）或者，运用差额估计抽样计算公式： 总体差额 （样本实际价值—样本账面价值）样本量*总体项目个数 （245600-240000） 112000（元） 估计应付账款总体价值 112000+座机电话号码 座机电话号码（元） 1、购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。2、销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。3、领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单领先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。4、工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单须会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。5、存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。6、银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。 风险类别 情况A 情况B 情况C 情况D 可接受的审计风险（%） 1 2 3 4 重大错报风险（%） 60 50 80 70 （1）A、B、C、D四种情况的可接受的检查风险水平分别是1.67%、4%、3.75%、5.71%。（2）A种情况注册会计师需要获取最多的审计证据。（3）审计风险模型为：AR MMR*DR其中，AR为审计风险，MMR为重大错报风险，DR为检查风险。可接受的审计风险与审计证据的数量是反向关系，即可接受的审计风险越低，需要收集的审计证据越多。重大错报风险与审计证据是正向关系，即重大错报风险水平越高，需要收集的审计证据越多。可接受的检查风险与审计证据是反向关系，即可接受的检查风险越低，