营改增大潮下的公司财务管理.ppt

讲解内容 第一讲、营改增概念及相关政策解读 第二讲、营改增对建筑业的影响 第三讲、营改增税务管控办法 第四讲、建筑业营业改增应对措施 前 言 营改增是国家财税体制改革的重要举措，是财税领域的一次变革。就企业而言，直接表现为从缴纳 营业税 变为缴纳增值税，但如果企业仅认为“营改增”就是税种和税率的变化，那将严重低估营改增对企业生产经营和内部管理各方面带来的深层次影响。 营改增要求企业管理更加精细化、专业化，否则企业可能将会面临税负上升、收入下降、利润下降、现金流紧张、涉税风险增加等不利局面。 营改增是一项复杂的系统工程，它不仅涉及企业财务问题，更对企业现有经营管理模式产生重大影响，特别是建筑企业 “营改增”不可忽视，应采取积极应对措施，以减少“营改增”带来的不利影响。 第一讲 营改增概念及相关政策解读 一、营改增概念及具体内容 1、什么是营业税？ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得营业额征收的一种税，与企业收入有关，与成本费用无关；营业税是流转税制中的一个主要税种，属价内税，无论企业赢亏都要征税,由地税部门征收。 2、什么是增值税？ 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税, 纳税不仅与收入有关，而且与成本费用有密切关系。 增值税是中国最主要的税种之一，占全部税收收入的60%以上，属中央地方共享税。原税收收入75%为中央财政收入，25%为地方收入，这次营改增改为中央、地方各享50%。主要由国家税务局负责征收。 3、什么是营改增？ 营改增就是将过去由地税部门征收的营业税改为由国税部门征收的增值税。从税改来讲，就是在已有的工程结算收入（或者总产出）中，按增值税税率切出一块来单列为销项税，在中间投入的外购成本中也切出一块来单列为进项税，这样就把原来的价内税改变为价外税（由含税价变为不含税价）。 税改的这种做法，并不是要修改原有工程造价的计税系数或定额，即便造价计价规则的调整改变，也不可能使造价飙升。 4、为什么要进行营改增？ ①、在增值税和营业税两税并存的情况下，货物与劳务税收政策不统一，增值税抵扣链条不完整，出现重复征税、偷税、漏税现象，税负不均衡，阻碍产业结构的调整。 ②、实行营改增，有利于避免重复征税、简并税率、公平税负，有利于催动产业升级、转变经济增长方式，能有效消除营业税偷税、漏税现象，有利于科学发展我国税收制度，与世界通行做法接轨。 5、营改增改革进程 6、营业税与增值税区别 7、营改增计税方法（两种） 8、从营改增看税收变化 例：提供一项建筑业劳务，取得款项100万元。 例1：某建筑公司2012年确认收入100万元，确认成本费用90万元，假定外购材料55万元，其中45万元取得17%增值税专用发票， 10万元取得3%普通增值税发票,劳务分包10万元取得11%增值税专用发票，外购沙石10万元无增值税票，管理费用、财务费用、其他费用各5万元无增值税票，请计算交税。 ①、应交增值税： 销项税额=100×11%=11（万元） 进项税额=45×17%＋10×11%=8.75（万元） 应交增值税=11－8.75=2.25（万元 ） ②、应交营业税： 100×3%=3（万元） ③、税负差异： 增值税 2.25-营业税3=减少0.75（万元） 从上面例子可以看出，如果能取得合格的相关的增值税专用发票和成为一般纳税人，是可以达到减轻税负的目的。 专用发票的数量，进项税额越多越好，但是由于取得小规模纳税人的普通发票不能抵扣进项税额，就算是小规模纳税人能去税务部门开具3个点的增值税专用发票，但也只能抵扣3个点的进项税，还是会加重企业的负担。