营改增(河南0329会议讲稿).pptx

建筑业“营改增”税务风险管理与应对——构建“业财税”相结合的信息化系统演讲人：杨耀庭 广梦副总2016年3月29日广联达软件股份有限公司施工企业面临的挑战施工企业营改增应对点施工企业如何借助信息化力量案例：对交通运输业（2014年1月1日）提供方的影响某物流公司每月取得运输收入100元，营改增前后对比如下：项目栏次营改增前营改增后备注含税收入额1100100营业税税率23%增值税税率311%会计报表收入410090.09100/(1+11%)应缴营业税53增值税销项税额69.9190.09*11%增值税进项税额75.130*17%应纳增值税84.819.91-5.1应纳城建税及附加90.360.58营业税/增值税*12%缴纳流转税及附加合计103.365.39差额2.03可获得进项抵扣的成本113530假设收入30%可获抵扣无进项抵扣的成本124545假设无进项的成本45元税前利润=4-10/9-11-121316.5414.51差额2.03交通运输业营改增后利润下降，税务上升工程造价计算序号项目营业税下一直接费2231人工费302钢筋117（100+17）3混凝土53（50+3）4水（无票）2（2+0）5机械费21（18+3）二企业管理费30×30%=9和利润30×10%=3三施工措施费9五规费5六税前造价223+12+9+5=249七税金249×3.09%=7.7八工程造价249+7.7=257.7增值税下20030100502189-9×35%/1.15×15%=8.639-9×35%/1.15×15%=8.65200+11.6+8.6+5=225.2225.2×11%=24.8225.2+24.8=250 项目实测验证营改增前后工程造价对比表序号工程名称营业税下增值税下总造价材机费占比总造价增减率1北京饭店二期公寓738457.5%7206-2.4%2上海国浩长风城酒店工程546557.6%5297-3.1%3上海国浩长风城办公楼工程607259.3%5881-3.1%4上海苏河湾大厦办公楼项目464968.3%4516-2.9%5上海杨浦区316街坊商办楼二期工程620468.2%6034-2.7% 项目实测验证营改增前后工程造价对比表（续）序号工程名称营业税下增值税下总造价材机费占比总造价增减率6北京雁栖湖安置房工程3512163.2%34359-2.2%7四川新成仁路项目1052673.5%10137-3.7%8上海丰溪路道路新建工程204773.6%1990-2.8%9上海崇明东滩Z1道路工程807170.0%7896-2.2%10上海崇明东滩Z1桥梁工程275757.9%2751-0.2%4. 项目实测验证 项目实测验证营改增前后工程造价对比表（续）序号工程名称营业税下增值税下总造价材机费占比总造价增减率11上海虹梅南路～金海路通道越江段新建工5%240577-1.7%12上海轨道交通10号线工程10标段区间隧道工程1878684.8%17967-4.4%通过12个项目的实测分析，营改增前后工程造价的变化幅度在 0% ～ -4% 之间，工程造价降低，税负增加。需要企业不断加强管理，施工过程中不仅要控量、价格要关注价税结合后的综合最低值。营改增来了，环境变了！多方测算对比，税负可能上升中国建设会计学会完成了对66家建筑施工企业的调研报告。报告显示，如果实行营改增，66家建筑施工企业2011年应缴纳增值税减少的有8家，占12%；增加的有58家，占88%。理论模拟计算，除人工外所有材料、设备等按正常税率全额抵扣，综合税率2%-3%；沙石土料等项目不能抵扣的情况下，综合税率在5%-6%之间。原有营业税下，综合税率大概是3.09%。上升2%-3%.**集团公司，进行项目模拟，测算后综合税率大概是6%-8%；施工企业面临的挑战税负上升利润下降现金流趋紧风险增加施工企业面临的挑战施工企业营改增应对点施工企业如何借助信息化力量施工企业目标现金流正常税负下降利润上升风险可控税负上升利润下降风险增加现金流趋紧秉持赢的道理，以不变应万变案例——***集团建筑企业组织机构1.职能部门 施工管理、资产管理、采购管理、行政管理、财务管理 改革发展、市场开拓、技术质量、安全监管、法律事务、审计监察2.板块公司建筑业、房地产业、商贸与生产性服务业、金融业3.结构层次集团公司、子公司、分公司、事业部、项目部4、项目模式自营、子公司直管、分公司委管、联合体、EPC、BT企业营改增应对点1、业务模式审视2、业主与供应商信息梳理3、增值税管理岗位设置4、绩效考核体系调整5、工程项目进度统计6、调整工程预算及合同签订7、营改增税负测算8、营业税清理业务模式审视1、施工组织模式：包括自管模式、资质共享模式、分公司代管模式、联合体模