全面预算管理及成本分析控制：案例分析.ppt

预算管理及成本分析控制;預算的涵义;预算的功能; 预算的控制功能 :经由规划与目标的设定，企业各项活动执行的结果得以与目标进行比较分析，能够适时采取必要的纠正行动。 预算的激励功能 :经由企业愿景的塑造，目标的设定，与相关奖惩办法的确定，能使企业目标相结合而能够激励同仁为达成企业的总体目标而努力。 ;预算的作用;预算系统与会计控制的关系; ;综合反映;1）销售预算;2）生产预算;3）直接材料预算;4）直接人工预算;5）制造费用预算;6）产品成本预算;7）销售及管理费用预算;8）专门决策预算;9）现金预算;10）预计利润表;各类预算之间的关系;目标利润;完整预算的组成;1)企业战略规划;2)行销计划（依据主要产品类别编制）;3)资本支出预算;4)人力资源与组织规划;5)营运预算规划;6)财务预算规划;预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制）预算的价值控制; 预算系统的组织;预算控制流程及权力分配;预算控制全景;预算编制的要件;预算编制的有关资讯;全面预算的编制原则;(三)预算要积极可靠、留有余地 积极可靠，就是要充分估计目标实现的可能性，不要把预算指标定得过高或过低，保证预算在实际执行中经过努力可以完成。同时，由于预算是各部门、各层次在未来一定期间行动的指南、而未来必然存在某些不确定的因素，因此，在编制预算时，必须留有余地、使各项预算指标具有一定的伸缩性，以应付实际情况的千变万化，从而给未来的生产经营活动赋予必要的灵活性。 ;全面预算的编制方法 1.固定预算与弹性预算;2）增量预算与零基预算;★零基预算;3）定期预算与滚动预算; 预算编制流程; ;全面预算的编制程序;业务预算： 销售预算→生产预算→直接材料预算→直接人工预算→制造费用预算→单位生产成本预算→销售及管理费用预算等;预算分析; 预算的执行与控制;如何做好有效的预算控制;预算调整;预算的编制类型;销售预算;成本分析与控制;课程目录;制造业环境的变化;一、企业成本模式与竞争优势;一、企业成本模式与竞争优势; ; 成本管理系统： ;? ;（二）企业如何选择最具竞争优势和适合自己??成本模式;战略成本控制的实例分析;;; ; 价值链分析的内容与实例 之行业价值链; 企业内部价值链分析 一般作业的主要价值活动包括新产品开发、产品设计、原料购买、生产制造、仓储运输、销售与顾客服务。; 竞争对手分析 （1）通过分析，找出对成本形成影响大的因素 （2）消除成本平均化作用 （3）模拟竞争对手的成本; 西南航空与联合航空 之价值链分析 ;;（一）成本在公司财务运作中的位置;产品价值;成本 直接成本 间接成本 变动成本 机会成本 隐性成本;;劳动者劳动; 产品价值=C+V+M ; 成本费用的构成内容;水电动力;实例分析; 成本费用的分类;;; 成本分类对利润的影响;固定成本 *厂房租金 600/月 薪资 1,000 * 办公室费用 150 * 广告费 145 * 水电 35 * 电话 60 * 其他 30 合计 2,020/月;付现支出; 员工满意 5.寻找优化的指标摆在 人的身上 6.以人为本来创造成本 优势;三、选择有利于成本控制的成本计算方法; 成本费用控制的程序; 成本费用控制系统观念; 成本费用控制的方法; 目标成本管理1、目标成本的确定;2、目标成本的分解; ;标准成本控制法 ; 弹性预算控制法; 如何进行成本费用控制; 日常成本控制的内容 第一，事先制定产品的标准成本，并为每个成本中心编制责任成本预算，作为日常成本控制的根据。 第二，按照成本控制的原则，对实际发生的责任成本进行指导和监督。 第三，每间隔一定时期(间距越小越好)，编制实绩报告，将责任成本的实际数与预算数进行对比，并计算出成本差异。 第四，对成本差异进行原因分析，并针对不同类型差异采取不同的行动来调节、限制当前的生产经营活动，修订末采纳标准成本或责任预算。 第五，根据成本差异对各成本中心的业绩进行考评，贯彻执行责