4 投资保险产品的核算.pptVIP

第四章 投资型保险产品的核算;第一节 投资型保险产品核算概述;“三差益”;分红保险的类型;例：太平财富升平终身寿险（分红型）;分红险的分红方式;（二）万能寿险;万能保险可向客户收取的费用：;（三）投资连结保险;投资连结保险可向客户收取的费用;（二）投资型非寿险产品;2.特点（与非投资型非寿险产品比较）;（三）投资型保险产品的核算要求;投资连接险和变额万能险等类似产品，需将保险部分与投资及储蓄部分拆分确认。 附加储蓄与投资不是保险业务的本质，而是保险合同的衍生产品，且附加储蓄与投资所取得的收入能从保险业务取得的收入中分离，并可单独确认与计量。附加储蓄和投资的资金流入，不属于保费收入确认与计量的范畴，是代客理财性质。 储蓄性很强的分红险并未实施分拆确认。 原因：（1）其储蓄成分的可计量性不高，分拆确认的主观判断性太强；（2）分红险的储蓄成分所有资产和负债均已确认，分拆确认的主要目的之一是防止保险公司遗漏确认相关的资产负债。;第二节 分红保险会计;二、分红保险业务会计核算的科目设置;三、分红保险的会计处理;2.红利到期支付：;（三）向保户支付红利的具体会计处理;2.对于选择累计生息方式的保户;3.对于选择购买交清增额保险的保户;4.对于选择抵交保费的保户;例1-1 某寿险公司经保监会批准，于2009年10月1日开始销售分红保单，至当年12月31日，分红保险业务盈余为850 000元。经精算师建议，董事会决定计提“应付保单红利”，用于支付次年同期仍然有效的2009年度分红保单的红利。 借：保单红利支出 600 000 贷：应付保单红利 600 000 例1-2 接上例，经报保监会备案，公司于2010年4月1日宣告红利分配计划，凡是在保单周年日有效的2009年度分红保单，可于保单周年日获得a元红利。;支付保单现金红利时， 借：应付保单红利 a 贷：现金 a 例1-3 接上例，到2010年12月31日，公司分行业务在该年度取得盈余1 200 000元，经精算师建议，董事会决定计提840 000元“应付保单红利”，用于支付次年度保单周年日仍然有效的的分红保单红利。 借：保单红利支出 840 000 贷：应付保单红利 840 000;例2 保险公司计算出某保户应分红利1260元，并将分红保险业绩报告寄给该保户。该保户选择交清增额的方式，用红利增加保额。同时，缴纳本年度保费10 800元。 计算出应付红利， 借：保单红利支出 1260 贷：应付保单红利 1260 保户交清增额保险时， 借：应付保单红利 1260 贷：保费收入 1260 保户缴清当年保费时， 借：银行存款 10 800 贷：保费收入 10 800;第三节 投资连结保险的会计核算;（二）独立账户的管理;独立账户;二、独立账户的会计要素;独立账户资产的计价;（二）独立账户的负债 卖出回购证券、应交税金、其他应付款等。 （三）独立账户投保人权益 包括本金及其净收益/亏损。 （四）独立账户的收入 投资收益。 （五）独立账户的费用 缴纳的税金、支付的利息、保险公司收取的资产管理费和手续费等。;三、独立账户的科目设置;由于独立账户损益归投保人，使投保人的净资产增加或减少，所以可以在“独立账户负债-投保人权益”下设三级科目“投资收益”、“利息收入”、“股利收入”、“利息支出”、“资产管理费支出”等科目，以反映独立账户的损益。 ;1.独立账户资产;2.独立账户负债;四、投资连结险的核算（一）业务发生时收取保费;（二）公司将独立账户资金进行投资时;（2）债券持有期内，;（3）资产负债表日，债券公允价值变动计入当期损益;（4）出售交易性金融资产时;2.买入返售金融资产业务;（三）独立账户的负债包括:借入资金，卖出回购证券款，应交税金等;2.卖出回购金融资产;（四）独立账户的账户管理费;（五）独立账户投资收益的营业税金及附加;（六）投保人领取独立账户价值;（七）发生赔付;三、独立账户会计信息的披露;第四节 万能保险会计;二、会计核算;（二）账务处理;3.公司定期评估万能保险保证利率和结算利率，确认应支付给客户的保底收益和超额收益。 借：其他业务支出 贷：保户储金及投资款 4.发放持续缴费奖励 借：其他业务支出 贷：保户储金及投资款;5.发生业务支出（属于非保险风险部分的） 借：保户储金及投资款 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款 6.退保：将投保人申请领取的金额扣除