4账户与复式记账论述.ppt

②平衡原理—会计等式的平衡原理 资 产 负 债 所有者 权 益 会计要素 资产 ＝ 负债 ＋ 所有者权益 会计等式 ★根据反映会计要素需要而设置 库存现金 ××× ××× ××× 银行存款 ××× ××× ××× 原 材 料 ××× ××× ××× 固定资产 ××× ××× ××× 短期借款 ××× ××× ××× 应付账款 ××× ××× ××× 资本公积 ××× ××× ××× 实收资本 ××× ××× ××× 会计账户 全部账户借方余额合计 全部账户贷方余额合计 ＝ 一般为借方余额 一般为贷方余额 ★所有账户期末余额借方合计与其贷方合计相等充分体现了会计等式的平衡原理 ③平衡依据—一定会计时期末全部账户余额合计。 期初余额 300 000 （1） 800 000 （2） 100 000 （3） 200 000 （6） 20 000 （7） 60 000 本期增加发生额 800 000 本期减少发生额 380 000 借方 贷方 银行存款 期初余额 160 000 （2） 100 000 （6） 10 000 本期减少发生额 160 000 本期增加发生额 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000 借方 贷方 应付账款 余额 期末余额 10 000 期末余额 1 020 000 ④平衡方法—编制余额试算表 表4—5 总分类账户余额试算平衡表 账户名称 期末余额 借方 贷方 银行存款 应付账款 （其他账户略） 合 计 2 250 000 2 250 000 （略） 本期增加发生额 800 000 本期减少发生额 380 000 期末余额 1 020 000 借方 贷方 银行存款 （略） 1 020 000 10 000 （略） 本期减少发生额 160 000 本期增加发生额 10 000 期末余额 10 000 借方 贷方 应付账款 （略） （略） （略） 其他账户的余额见表4—5 3.实务中总分类账户发生额及余额试算平衡方法 第四节 总分类账户与明细分类 账户及其平行登记 ◆关于会计科目知识的回顾 资 产 负 债 所有者 权 益 收 入 费 用 利 润 会计要素 库存现金 原 材 料 应付账款 应交税费 实收资本 资本公积 主营业务收入 其他业务收入 销售费用 管理费用 本年利润 利润分配 会计科目 分 类 以上为总分类科目，还可进一步详细分类，即形成明细科目 【例】“原材料”总账科目及明细科目 总 账 会计科目：原材料 20╳╳年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 3 1 月初余额 借 30 000 1 转1 甲材料入库 10 000 借 40 000 账户名称 “原材料”明细账 会计科目：A材料 20××年 摘 要 计量单位 单价 借 方 贷 方 余 额 月 日 数量 金 额 数量 金 额 数量 金 额 3 1 月初余额 吨 200 50 10 000 1 购入 吨 200 50 10 000 100 20 000 ★账户名称变化 ★账户格式变化 借方 原材料—甲材料 贷方 购入 12 000 （400千克） 借方 原材料—乙材料 贷方 购入 40 000 （100件） 借方 原材料—丙材料 贷方 购入 10 000 （20箱） 明细分类账户 借方 原材料 贷方 购入 62 000 总分类账户 ★按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料 ★按照明细分类科目设置，可采用多种计量单位登记，提供详细核算资料