第四章设置账户与复式记账讲课.ppt

会计分录的书写格式（1） 例3-1 借：库存现金 20,000 贷：银行存款 20,000 记账方向： 上借下贷 会计科目 发生金额 会计分录的书写格式（2） 例3-10 借：原材料 150,000 贷：银行存款 100,000 应付账款 50,000 多个贷方或借方科目的： 科目的第一字对齐 编制会计分录必须考虑的问题 所发生的经济业务涉及哪些账户 其金额是增加，还是减少 应记入账户的借方，还是贷方 所编制的会计分录是否符合“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。 会计分录的种类 会计分录按其反映经济业务内容的复杂程度 简单会计分录 例3-1~3-9 一借一贷 复合会计分录 例3-10~3-11 一借多贷 一贷多借 账户对应关系 运用复式记账原理对企业发生的经济业务进行会计处理，必然会使每笔经济业务所涉及的两个或两个以上的有关账户之间形成一种相互对应的关系，这种关系称为账户对应关系，存在对应关系的账户称为对应账户。 例3-1中的库存现金、银行存款是对应账户 例3-2中的应付账款、应付票据是对应账户 第三节 总分类账户和明细分类账户 一、设置总分类账户和明细分类账户的意义 二、总分类账户和明细分类账户的关系 三、总分类账户和明细分类账户的平行登记 总分类账户 总分类账户也称“总账账户”或“一级账户”，它是根据总分类科目设置的用来提供总括核算资料的账户。 明细分类账户 明细分类账户是按照明细分类科目设置的用来提供详细核算资料的账户。企业应当对不同总分类账户采用不同的方法设置相应的明细分类账户。 二、总分类账户和明细分类账户的关系 总分类账户 明细分类账户 统驭控制 补充说明 三、总分类账户和明细分类账户的平行登记 平行登记的定义 平行登记的要点 平行登记的结果 平行登记的定义 所谓平行登记，是指对同一项经济业务，应当在同一会计期间内，既登记相应的总分类账户，又登记所属的有关明细分类账户，并做到二者的登记方向相同，金额相等。 平行登记要点 总分类账户和明细分类账户平行登记的要点与方法主要有四个方面。 依据相同 期间相同 方向相同 金额相等 平行登记结果 总分类账户的期初（期末）余额=其所属的各个明细分类账户的期初（期末）余额之和 总分类账户的本期借方发生额=其所属的各个明细分类账户本期借方发生额之和 总分类账户的本期贷方发生额=其所属的各个明细分类账户本期贷方发生额之和 利用这种相等的结果，可以检查总分类账户和明细分类账户的登记是否正确、完整 第四节 账户按用途和结构的分类 一、账户按用途和结构分类的意义 二、账户按用途和结构的具体分类 账户的用途和结构 账户的用途：提供什么核算指标，设置的目的是什么 账户的结构：怎样提供核算指标，即借方、贷方登记什么？余额表示什么 一、账户按用途和结构分类的意义 明确设置账户的目的 掌握账户的结构和使用方法 更好地认识、管理和运用账户 二、账户按用途和结构分类可以分为十一类（1） 账户类别 特点 举例 盘存 可实地盘点 可提供实物指标（货币资金外） 原材料 库存商品 固定资产 资本 借方减少资本，贷方增加资本 贷方余额表示资本金额 实收资本 资本公积 盈余公积 结算 债权结算 借方增加债权，贷方减少债权 借方余额表示尚未收回的债权 应收账款、应收票据 预付账款 债务结算 贷方增加债务，借方减少债务 贷方余额表示尚未结算的债务 短期借款 应付账款、应付票据、预收账款 应付职工薪酬 应付利息、应付股利 应交税费 债权债务结算 借方余额：债权大于债务净额 贷方余额：债务大于债权净额 应收账款（不设预收账款） 应付账款（不设预付账款） 三、账户按用途和结构分类可以分为十一类（2） 账户类别 特点 举例 调整 备抵调整 被调整账户余额与调整账户余额方向相反 累计折旧 利润分配 附加调整 被调整账户余额与调整账户余额方向相同 备抵附加调整 兼有被抵调整账户和附加调整账户的功能，但不同时起作用，以余额方向来判断 材料成本差异 集合分配 借方集合，贷方分配 期末一般无余额 制造费用 成本计算 借方登记发生的全部费用 贷方登记结转的实际成本 生产成本 跨期摊配 借方登记发生额，贷方登记每期摊销额 长期待摊费用 三、账户按用途和结构分类可以分为十一类（3） 账户类别 特点 举例 汇转 收入汇转 贷方汇集收入发生额，借方结转至“本年利润” 期末无余额 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 费用汇转 借方汇集费用发生额，贷方结转至“本年利润” 期末无余额 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 营业外支出 所得税费用 三、账