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第四章 个人所得税 一、单选题 1. 下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ ）。 A.发表论文取得的报酬 B.提供非专利技术取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 【答案】D 【说明】选项AC属于稿酬所得，选项B属于特许权使用费所得。 2.下列不按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目是（ ）。 A.转让专利权取得的所得 B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得 C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得 D.提供著作权的使用权取得的所有所得 【答案】 D 【说明】 《地方税收基础》第80、92页。提供著作权的使用权取得的所得中，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。 3. 工资、薪金所得的应纳税款，按月计征的，由纳税人在次月的（ ）内缴入国库。 A.5日 B.7日 C.10日 D.15日 【答案】 D 【说明】《地方税收基础》第111页。 4、下列人员属于我国个人所得税居民纳税义务人的是（ ）。 A.自2008年1月2日至2009年1月2日，一直在中国境内居住的无住所的外籍个人 B.在中国境内居住满1年，但不足5年的无住所的外籍个人 C.在中国境内无住所也不在中国境内居住的侨居海外的华侨 D.在中国境内无住所也不在中国境内居住的港、澳、台同胞 【答案】B 【说明】《地方税收基础》第78页。居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人；其中的满1年是从1月1日至12月31日，而不是跨年连续计算；侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞不是中国的居民纳税义务人。 5、个人的下列所得中，不属于工资、薪金所得的是（ ）。 A.奖金 B.劳动分红 C.年终加薪 D.误餐补助 【答案】D 【说明】《地方税收基础》第79页。误餐补助不属于工资薪金所得，其他三项都是。 6、个人转让已购经济适用房在转让前实际发生的装修费用，可在房屋原值（ ）比例内扣除。 A.5％ B.10％ C.15％ D.20％ 【答案】C 【说明】《地方税收基础》第96页。转让已购公有住房、经济适用房，住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的15％。 7、根据个人所得税法的规定，个人取得的下列所得中免征个人所得税的是 （ ）。 A.县政府颁发的先进工作者奖金 B.转让国债所得 C.教育储蓄存款利息 D.残疾、孤老人员和烈属的所得 【答案】C 【说明】《地方税收基础》第104页。A、B两项均不免征个人所得税，D项减征个人所得税。 8.按照个人所得税法的有关规定，计算个体户的应纳税所得额时，下列各项可以直接扣除的是（ ）。 A.缴纳的个体劳动者协会会费 B.在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用 C.个体户业主的工资 D.在生产经营过程中的借款利息支出 【答案】A 【说明】 《地方税收基础》第86页。选项B在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例。选项C个体户业主本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月）。选项D在生产经营过程中的借款利息支出，未超过按中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。因此本题的正确选项为A。 9.下列所得属于劳务报酬的是（ ）。 A.个人未经政府有关部门批准举办学习班、培训班的，其取得的办班收入 B. 个人经政府有关部门批准举办学习班、培训班的，其取得的办班收入 C.创作的影视分镜头剧本，作为文学创作而在书报杂志上出版、发表取得的所得 D.个人在任职公司兼任董事取得的董事费 【答案】A 【说明】 《地方税收基础》第88、90页。本题正确选项为A。选项B，个人经政府有关部门批准举办学习班、培训班的，其取得的办班收入，属于“个体工商户的生产、经营所得”；选项C，创作的影视分镜头剧本，作为文学创作而在书报杂志上出版、发表取得的所得属于“稿酬所得”；选项D，个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，就将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。 10.按照个人所得税法的有关规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得的主要区别在于（ ）。 A.劳动合同关系 B.经常所得与偶然所得的关系 C.主动劳动与被动劳动的关系 D.雇佣与被雇佣的关系 【答案】D 【说明】是否存在雇佣与被雇佣关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。因此本题的正确选项为D。 11.按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。 A.若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税 B.若个人在两处出版同一作品