第三章+金融企业会计的核算方法.pptVIP

* 具体编制方法如下： 1） 一般科目日结单的编制方法。每日对外营业终了，按当天同一会计科目的传票汇总整理，按同科目的现金付出、现金收入、转账借方、转账贷方顺序排列，分别将合计数填入科目日结单的各栏，注明传票张数，并将传票按顺序排列附在科目日结单之后。 2） 现金科目日结单的编制方法。现金科目日结单是根据一般科目日结单中现金部分编制。编制时将当天一般科目日结单现金部分，分借方和贷方计算合计数，然后反方向填入现金科目日结单中。现金科目日结单后不附传票。 * 2. 总账 总账是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，是定期编制各种会计报表的依据。 总账按科目设置，每日根据该科目的科目日结单的借、贷方发生额合计数登记，每日占一行，并结出当天余额，10天一小计，每月终了，加计本月的借贷方发生额和本年累计发生额。每月需更换一次账页。 总账格式为借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏。 * 3．日计表 日计表是反映当日业务活动的会计报表，也是轧平当天全部业务的主要工具。 它根据当天各总账账户的发生额和余额填制。借、贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。由此可见它实质上是当天的科目汇总表。格式由借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏组成。 * 日计表 日 计 表 年 月 日 共 页 第 页 科目代号 科目名称 发生额 余额 科目代号 借方 贷方 借方 贷方 （位数） （位数） （位数） （位数） 合计 行长（主任） 会计 复核 制表 * 3.4.3账务处理和账务核对 账务处理是从受理或编制凭证开始，经过账务记载与核对，编制日计表，直至轧平账务为止的全部过程。包括账务处理程序、账务核对程序以及错账更正等。 * 1．账务处理程序 1）根据经济业务编制现金收入、付出传票和转帐借方、贷方传票； 2）根据现金传票和转账传票登记现金收(付)日记簿和各种分户账及登记簿，并根据分户账编制余额表； 3）根据现金传票和转账传票编制科目日结单； 4）根据科目日结单登记总账； 5）进行总分核对和账实核对； 6）根据总账编制日计表。 * 账务处理程序与核对关系图 * 2．账务核对 每日核对 (1)总分核对。每日营业终了，总账各科目余额与同科目分户账或余额表各户余额合计数额核对相符。 (2)账款核对。现金收、付日记簿的合计数，必须与现金科目总账借方、贷方发生额核对相符；现金库存簿的库存数应与实际库存现金和现金科目总账的当日余额核对相符。 * 定期核对 (1) 使用丁种账记账的科目，每旬末加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账核对相符。 (2) 计息积数核对。将余额表上的计息积数按旬、按月、按结息期与同科目总账的同期余额累计数核对相符。对应加、应减积数，应审查数字是否正确。 (3) 各种卡片账的核对。如定期储蓄账卡、联行账卡、农贷账卡等，按月与各该科目总账核对相符。 (4) 账实核对。包括固定资产、金银、物品、有价单证、重要空白凭证等，每月账实核对相符，房屋器具定期和在年终决算前账实核对相符。 (5) 内外账务核对。包括银行与各单位之间，人民银行与商业银行以及其他金融机构之间的往来款项按月或按季采用一定的对账方法进行核对。 * 2.4.5 记账规则和错账冲正 1．记账规则 账簿的各项内容，必须根据传票的有关事项逐笔记载，做到内容完整、数字准确、摘要简明、字迹清晰、严禁弄虚作假。如传票内容错误或遗漏不全，应更正或补充后再记账。 记账应用蓝黑墨水钢笔书写，复写账页可用圆珠笔及双面复写纸套写。红色墨水只能用于划线和冲账以及按规定用红字书写的有关文字说明。 * 账簿上所记载的文字及数字，一般只占全格的二分之一，摘要栏文字如一格写不完时可以在下一格连续填写，但其金额应填在末一行的金额栏内。账簿余额结算时，应在元位以“—0—”表示结平。 账簿上的一切记载，不准涂改、刀刮皮擦、挖补和用药水销蚀。 因漏记使账页发生空格时，应在空格的摘要栏用红字注明“空格”字样。 一切账簿记载均以人民币“元”为单位，元以下计至角、分位，分位以下四舍五入。 * 2．错账更正 在会计核算中，由于种种原因，可能会产生各种各样的差错，会计人员发现账簿记录错误时，应采用正确的方法进行更正。 1）划线更正 2）红蓝字同方冲正 3）蓝字反方更正 * 注意： 无论采用哪种更正错账，其冲正传票都必须经会计主管人员审查盖章后才能办理冲账，并对错账的日期、