第四章金融资产应收款项剖析.pptVIP

3.商业票据贴现 票据贴现是指企业将持有的还没有到期商业票据背书转让给银行的行为。 （1）银行无追索权。 终止“应收票据”的确认 鉴发日 到期日 贴现日 贷：应收票据 A 借：银行存款 B 票据到期值 - 贴现期利息（贴息） 两者差额，计入“财务费用” 财务费用 A-B 3.商业票据贴现 （2）银行有追索权。 不能终止“应收票据”的确认，只能作为一项短期借款。 鉴发日 到期日 贴现日 贷：短期借款 A 贷：银行存款 B 票据到期值 - 贴现期利息（贴息） 两者差额，计入“短期借款-利息调整”，后转入“财务费用” 短期借款-利息调整 A-B 华联实业股份有限公司销售一批产品给华南公司，货已发出，货款100 000元，增值税销项税额为17 000元。按合同约定3个月以后付款，华南公司交给华联实业股份有限公司一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额117 000元。 华联实业股份有限公司应作如下账务处理： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 3个月后，应收票据到期，华联实业股份有限公司收回款项117 000元，存入银行。 借：银行存款 117 000 贷：应收票据 117 000 如果该票据到期，华南公司无力偿还票款，华联实业股份有限公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。 借：应收账款 117 000 贷：应收票据 117 000 例4—24 如果华联实业股份有限公司在该票据到期前向银行贴现，且银行有追索权，则其应按票据面值确认短期借款，按实际收到的金额（即减去贴现利息后的净额）与票据金额之间的差额确认“短期借款——利息调整”。假定华联实业股份有限公司贴现获得现金净额115 830元，则相关账务处理如下： 借：银行存款 115 830 短期借款——利息调整 1 170 贷：短期借款——成本 117 000 票据到期，付款方正常付款 借：短期借款——成本 117 000 贷：应收票据 117 000 借：财务费用 1 170 贷：短期借款——利息调整 1 170 例4—24B 到期日，短期借款——利息调整，转入财务费用 如果华联实业股份有限公司在该票据到期前向银行贴现，且银行有追索权，则其应按票据面值确认短期借款，按实际收到的金额（即减去贴现利息后的净额）与票据金额之间的差额确认“短期借款——利息调整”。假定华联实业股份有限公司贴现获得现金净额115 830元，则相关账务处理如下： 借：银行存款 115 830 短期借款——利息调整 1 170 贷：短期借款——成本 117 000 票据到期，付款方无力付款 借：应收账款 117 000 贷：应收票据 117 000 借：短期借款－成本 117 000 贷：银行存款 117 000 借：财务费用 1 170 贷：短期借款——利息调整 1 170 例4—24B 到期日，短期借款——利息调整，转入财务费用 四、预付账款 1.预付账款的内容 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 预付账款是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。 为了反映和监督预付账款的增减变动情况，企业应设置“预付账款”科目，核算预付账款增减变动及其结存情况，期末余额一般在借方，反映企业实际预付的款项。 2.预付账款的核算 （1）预付款项的会计处理。 （2）用预付账款支付货款。 银行存款 ××× 预付账款 ××× 预付账款 ××× 应交税费——应交增值税（进项税额） ××× 原材料 ××× （3）结清预付账款账户 华联实业股份有限公司向华峰公司采购材料2 000千克，单价50元，所需支付的款项总额为100 000元。按照合同规定向华峰公司预付货款的40％，验收货物后补付其余款项。 （1）预付40％的货款。 借：预付账款 40 000