第5章_商业银行联行往来的核算剖析.ppt

第五章 商业银行联行往来的核算与管理 第一节 商业银行联行管理体制概述 第二节 联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具 第三节 电子汇划款项与资金清算的核算 第一节 商业银行联行管理体制概述 一、联行往来核算的意义 联行是银行系统内各行处在资金上具有往来关系的银行，联行往来是系统内银行的资金账务往来，它是由于银行间办理资金调拨、货币结算、相互间代收、代付款项而引起的。 联行往来的实质是系统内各行处之间的应收应付款关系。目前各商业银行都分别有各自的银行系统和制度，并都采用联行电子汇划系统，以提高和加快社会资金周转。 二、联行往来的组织原则 联行往来电子汇划和资金清算的具体做法由总行统一制定，分级负责执行和实施。 联行往来分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来，各级联行往来分别由总行、一级分行、县（市）支行三级管理机构负责管理。 三、联行电子汇划与资金清算的基本做法 1、实存资金——清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户用于资金的清算 2、同步清算——发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项划至收报行经办行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算 3、头寸控制——清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户应保持足够余额，不得透支，如余额不足，应及时调入。 4、集中监督——总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付存款账户资信情况和行际间查询查复事宜进行管理和监督。 在联行电子汇划中，通过计算机网络系统，采取“汇划数据发送，各清算行控制进出，总行清算中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。 第二节 联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具 一、联行电子汇划款项核算的会计科目 在“清算资金往来”账户下设以下明细账 1、“系统内上存款项”：资产类科目 ——用于核算和反映各清算行存放在上级管辖行的清算(调拨)备付金。该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二级分行使用。 2、“系统内款项存放”：负债类科目 ——用于核算和反映总行、省区分行核算下级行存放的清算(调拨)备付金存款，该科目为总行、各省区分行使用。 3、“辖内上存款项”科目 ：负债类科目 ——用于各分行、支行核算下级行或网点上存的备付金存款。 4、“辖内款项存放”科目：资产类科目 ——用于辖内各支行或网点核算存放在上级行的备付金存款。 二、联行电子汇划会计凭证 联行电子汇划会计凭证分发报经办行编制的资金汇划(借方、贷方)凭证和收报经办行打印的资金(借方、贷方)补充凭证。 三、联行行号、联行印章和联行密押 1、办理联行电子汇划业务的行处必须有总行颁发的联行行号，并由总行发给联行电子汇划专用章。 2、为保证联行电子汇划款项的真实准确，确保资金安全，必须编制联行密押。密押有两种，一种是全国联行密押，由总行确定，并负责管理。一种是辖内密押，由省区分行、直辖市分行确定，并负责管理。两种密押不能混用。 3、联行行号、联行印章和联行密押应分别由三人负责保管，明确责任，防止舞弊。 四、联行电子汇划业务范围 包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、商业汇票、信用卡、(银行卡)、个人旅行支票、储蓄的通存通兑、储蓄委托收款、银行内部资金划拨，等等。 五、联行电子汇划的管理和控制 1、坚持必威体育官网网址制度。 2、坚持复核制度。 3、坚持交接制度。 4、坚持对账制度。 5、坚持事后账务稽核制度。 6、坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个人负责制度。 7、在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递，按业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任明确。 第三节 电子汇划款项与资金清算的核算 一、联行电子汇划清算账户的开立 1、清算行、省区分行在总行清算中心开立备付金账户 1、清算行、省区分行在总行清算中心开立备付金账户 (1)清算行、省区分行的会计处理 a.清算行、省区分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 b.总行清算中心收到后： 借：清算资金往来——系统内上存款项