商业汇票会计班第组研讨.ppt

商业汇票含义 商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票签发后，必须经过承兑。承兑就是承兑人同意按汇票载明事项到期付款而在票据上作文字记载或签章的票据行为。 按承兑人的不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑，商业汇票的付款人为承兑人。 商业汇票的基本规定 （1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。禁止签发无商品交易的商业汇票。 （2）商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。 （3）商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。 （4）银行承兑汇票在承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 （5）银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人未支付的汇票金额每天按照逾期贷款规定利率计收利息。 （6）商业汇票允许贴现，并允许背书转让。 商业承兑汇票的核算 使用商业承兑汇票结算的交易双方按合同约定，由收款人或付款人出票，由银行以外的付款人承兑。 该票据一式三联：第一联卡片，由承兑人留存；第二联汇票，由持票人保管；第三联存根，由出票人存查。 一、持票人开户行受理商业承兑汇票的处理? 持票人持到期的商业承兑汇票委托开户行向付款人提示付款时，应填制邮划或电划“委托收款凭证”一式五联，在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及其汇票号码，并在汇票背面作成委托收款背书，连同汇票一并送交开户行办理委托收款。? 开户行收到汇票持票人交来的委托收款凭证和汇票后，按有关规范定审查无误后，在委托收款凭证各联上加盖“商业承兑汇票”戳记。其余手续参照发出委托收款的手续处理。 二.付款人开户行收到商业承兑汇票的处理 1．（1）开户行办理汇票划款时，付款人账户有足够金额支付汇票款项的，应全额支付汇票票款。以委托收款凭证第三联作借方记账凭证（商业承兑汇票加盖“转讫章”作附件），并按照委托收款付款的手续办理。 ? 借：吸收存款?——??XX付款人户 贷：清算辖内往来——???XX行户? 或 贷：清算资金往来——同城票据结算 （2）如果开户行办理划款时，付款人账户不足支付或无款支付，开户行应向持票人的开户行发出付款人“未付票款通知书”（以“支付结算通知查询查复书”代，下同）。“未付票款通知书”一式三联，付款人开户行将一联通知书和第三联委托收款凭证留存备查，并在“收到托收承付（委托收款）登记簿”及委托收款凭证备注栏上注明“付款人无款支付”字样，另两联“未付票款通知书”加盖“业务用公章”连同第四联委托收款凭证和汇票一起寄持票人开户行转交收款人或持票人。? （3）付款人拒绝支付的，应在收到银行通知次日起三日内，填写“拒绝付款理由书”一式四联，加盖预留银行印鉴，连同第五联“委托收款凭证”一起送交开户行，开户行在收到付款人的拒绝付款理由书时，在委托收款凭证和“收到托收承付（委托收款）登记簿”上注明“拒绝付款”字样，将拒绝付款理由书第一联加盖“业务用公章”作受理回单退付款人，第二联和委托收款凭证第三联一并留存备查，拒绝付款理由书第三、四联连同商业承兑汇票和委托收款凭证第四、五联一起寄回持票人开户行。? 三．持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理? 1.持票人开户行收到有关电子汇划凭证或人民银行有关凭证时，应与原专夹保管的“委托收款凭证”第二联核对无误后，销记“发出托收承付（委托收款）凭证登记簿”，按照委托收款的款项划回手续处理。会计分录：? 借：待清算辖内往来?——XX行户? 或 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——XX存款 同时在“发出托收承付（委托收款）登记簿”上注明转账日期。? 2.持票人开户行收到付款人开户行寄来的“未付票款通知书”或付款人的拒绝付款证明和汇票以及委托收款凭证，应与原专夹保管的委托收款凭证第二联核对无误后，销记“发出托收承付（委托收款）登记簿”，按照委托收款付款人不足支付退回凭证或拒绝付款退回凭证的手续处理。将第四、五联委托收款凭证及一联未付票款通知书或拒绝付款证明及汇票退给持票人，并由持票人在银行留底的“未付票款通知书”上签收。 商业承兑汇票的特征 1. 商业承兑汇票的付款期限，最长不超过 6 个月； 2. 商业承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期