情境控制职能研讨.ppt

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情境8 控制职能 三、内部控制流程设计 1、收入循环 ⑴定单处理。该公司在发展新客户时,采取了非常严格的考核制度,如要求新客户证照齐全,同时还需要进行其它全面的考察。此外,定单必须顺序编号,如有缺号,必须查明原因。 第一部分:资讯阶段 控制的方法与技术 一、传统控制方法 (2)现金预算 现金预算是根据企业实际现金收支的经验数据,预测与安排现金的收入与支出的数额,通常由财务部门编制,只能包括现金流程中的项目。通过现金预算,企业可以发现资金方面是否出现闲置或不足,从而指导企业及时、充分地利用暂时闲置的现金,或者能够及早筹集维持企业正常运营所短缺的资金。 第一部分:资讯阶段 控制的方法与技术 一、传统控制方法 (3)资产负债预算 资产负债预算,也称为资金预算,是对企业的资产、负债、所有者权益及其相互关系进行预测。资产负债预算是通过将各部门的预算汇总在一起而进行的,可以体现如果能够实现预期目标,在财务期末企业能够呈现的资产与负债的状况。 (4)投资预算 投资预算是对企业的固定资产的购置、扩建、改造、更新等,在可行性研究的基础上编制的预算。它具体反映在何时进行投资、投资多少、资金从何处取得、何时可获得收益、每年的现金流量为多少、需要多少时间回收全部投资等。由于投资的资金来源往往是企业的限定因素之一,而对厂房和设备等固定资产的投资又往往需要很长时间才能回收,因此,投资预算应当力求和企业的战略以及长期计划紧密系在一起。 第一部分:资讯阶段 控制的方法与技术 一、传统控制方法 2、现代预算的方法 现代的预算方法主要有弹性预算、程序性预算和零基预算 (1)弹性预算 弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法,是在变动成本法的基础上,以未来不同业务水平为基础编制预算的方法。 弹性预算的优点在于:一方面能够适应不同经营活动情况的变化,扩大了预算的范围,更好地发挥预算的控制作用,避免了在实际情况发生变化时,对预算做频繁的修改;另一方面能够使预算对实际执行情况的评价与考核建立在更加客观、可比的基础上。 第一部分:资讯阶段 控制的方法与技术 一、传统控制方法 (2)程序性预算 程序性预算方法是美国某国防部长麦克纳马拉在制定国防部1963年预算是开始在政府机构中采用的,主要的步骤是制定计划——编制程序——制定预算。程序性预算以计划为基础,按照计划目标的实际需要来分配资源,能够实现资源的合理分配并有效的保证组织或部门目标的特殊需要、保证目标的实现。 (3)零基预算 零基预算是在制定某项职能预算时从零起点开始其预算过程,即每次都是由零重新开始编制预算。 第一部分:资讯阶段 控制的方法与技术 一、传统控制方法 (二)非预算控制 除了预算控制方法以外,管理控制工作中还采用了许多不同种类的控制手段和方法,称为非预算控制方法,主要有: 1、行政控制 行政控制是指借用行政手段监测、控制组织活动的方法,主要的方法有: (1)视察 视察也许算得上是一种最古老、最直接的控制方法,它的基本作用在于获得第一手的信息。 视察的优点还不仅仅在于能掌握第一手信息,它还能够使得组织的管理者保持和不断更新自己对组织的感觉,使他们能够感觉到事情是否进展顺利以及组织是否运转得正常。此外,亲自视察本身就有一种激励下级的作用,能使下属感受到上级的关心,有利于创造一种良好的组织氛围。 第一部分:资讯阶段 控制的方法与技术 一、传统控制方法 (2)报告 报告是指管理者搜集与阅读关于组织运行信息的各种报告、了解情况,以控制系统运行的方法。报告可以较为详尽地提供有关信息并进行偏差分析,为纠正偏差的行动提供依据和指南。 (3)资料统计 资料统计是指管理者借助各种数据资料,掌握组织运行情况,进行控制的方法。如果能够有连续反映企业运行状况的历史记录,就便于实施有效的控制。所以,一般来说,企业都会比较注重对有关统计资料的积累,健全原始记录,这些可以为控制企业运行、监测偏差并及时采取纠正措施提供良好的保障和依据。 第一部分:资讯阶段 控制的方法与技术 一、传统控制方法 (4)制定规范与培训 制定规范与培训是指管理部门对一些例行的工作的运作程序、工作标准及员工的行为规范、责任制度等制定制度规范,从而进行控制。同时,企业也应注意对员工的培训,使员工掌握组织规范,或者掌握更多的专业知识,全面提高自身素质 。 2、比率分析 对于组织经营活动中的各种不同度量之间的比率分析,是一项非常有用的和必须的控制技术或方法。 企业经营活动分析中常用的比

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