企业内部核算cf刷无影AK的税收筹划研讨.ppt

8.6.4　计提管理或技术服务费用 但按照《企业所得税税前扣除办法》规定，关联企业之间支付的管理费用不得税前扣除 但如果参照独立企业之间业务往来的形式进行支付，签订服务协议，并在服务费用上加收一定利润率，则应该可以被税务机关接受。 P.234 案例8-14 8.6.5 选择低值易耗品的摊销办法 税法对包装物、低耗品的摊销未有明确的规定 按照《企业所得税税前扣除办法》的精神，税法未规定的以会计法中的规定为准。 《会计法》中对低耗品的摊销允许有分次法、五五分成法、一次摊销法、降等法、净值法等。 8.6.5 选择低值易耗品的摊销办法 一般认为，平均费用分摊法是最大限度抵消利润、减少纳税的最佳选择，它使长期经营内各期利润最大限度得到平均。 而短期内纳税最少的选择，无疑是一次摊销法。 企业可以根据自己的经营目标和期限，选择不同的低值易耗品摊销办法 8.6.6　利用财产损失的税前扣除 允许在税前扣除的财产具体包括： 1）自然灾害或责任事故造成的存货、厂房、设备等资产的毁损； 2）清查盘存时发现的资产盘点、短缺、毁损； 3）存货的残损、霉变损失； 4）现金或物资的被盗损失； 5）符合条件的坏帐损失； 6）其他损失等。 8.6.6　利用财产损失的税前扣除 需要注意的是，企业报损的申请日，一般不得超过年终后45日，经批准后最迟也不得超过年终后3个月。 具体须提的交资料和手续，企业可提前向主管税务机关咨询。 8.2.1 固定资产的界定与税收筹划 实务中，企业应根据不同固定资产的性质和消耗方式，结合本企业的经营管理特点，具体确定固定资产的价值判断标准。 理由 固定资产和存货的耗拥和价值弥补的形式不同，由此承担的税负也不尽相同 会计制度的变化使二者的界限并非泾渭分明，就为税收存货提供了空间 8.2.2 折旧范围的税收筹划 新会计制度规定，折旧的范围除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧： （1） 已提足折旧仍继续使用的固定资产； （2）按规定单独作价作为固定资产入账的土地 8.2.2 折旧范围的税收筹划 旧会计制度规定，对于房屋建筑物以外的长期闲置不用的固定资产不计提折旧；。 与旧会计制度相比，固定资产准则扩大了固定资产计提折旧的范围 将以前不计提折旧的“未使用、不需用的固定资产”也纳入折旧计提范围。 8.2.2 折旧范围的税收筹划 固定资产准则之所以作出这样的调整，理由在于：企业对未使用、不需用固定资产计提折旧，有利于促使企业充分利用固定资产。 由于折旧范围的调整而对未使用、不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应采用追溯调整法，调整期初留存收益和其他相关项目。 8.2.2 折旧范围的税收筹划 由于对于大多数非股份制企业，该政策只是推荐执行 那么企业需要调控未分配利润时，可适时扩大折旧范围的 改变应税所得和税后收益，达到税收筹划的目的。 8.2.3 折旧方法的税收筹划 固定资产折旧常用的折旧方法有：直线法、产量法、工作小时法、加速折旧法。 不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。 首先，不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和实物补偿时间会造成早晚不同。 8.2.3 折旧方法的税收筹划 其次，不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度，因而造成比例税制下纳税义务承担时间的差异。 企业可以利用这些差异来比较和分析，选择最优折旧方法，达到最佳税收效益。 P.211 案例8-8 8.2.3 折旧方法的税收筹划 旧制度会计制度规定，企业固定资产折旧一般采用直线法，不宜采用加速折旧法，也可以采用工作量法。 采用加速折旧法的，一般只限于采用双倍余额递减法或年数总和法。 固定资产净残值不低于原价的10%，不留或少留净残值的，经税务部门批准。 8.2.3 折旧方法的税收筹划 新会计制度未规定折旧方法， 只规定了确定固定资产折旧方法、预计净残值率等必须经过的程序。 这样一来，企业可根据固定资产定义，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。 8.2.3 折旧方法的税收筹划 企业利用折旧政策进行税收筹划的空间更为广阔。 简而言之 在比例税制下，采用加速折旧对高新技术企业更为有利； 在累进税制的情况下，采用直线摊销法使企业承担的税负最轻，而加速折旧法效果较差。 8.2.4 定期复核提供税收筹划空间 另外，新会计制度规定，企业应定期对固定资产预计使用寿命和折旧方法进行复核 如果固定资产使用寿命的预期数和折旧方法与原先的估计有重大差异， 则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定进行会计处理。 企业在固定资产处理上拥有一定的自主权 8.3　固定资