企业研究开发费用操作实务教材.ppt

主要内容 一、我市近年研发费用加计扣除情况简介 二、政策依据及相关概念 高新技术企业的研发费用要求 二、政策依据及相关概念 案例分析 案例分析 案例分析 二、政策依据及相关概念 相关问题 相关问题 三、研发费用的财务处理 三、企业研发费用的财务处理 三、企业研发费用的财务处理 三、企业研发费用的财务处理 1、企业应加强各部门沟通协调，确保研发费用归集全面准确。 2、企业应加大研发投入力度，强化研发机构建设。 　　作为大型企业，出于社会形象、社会影响力的考虑，有时会投入一些人文、社会科学方面的研究开发，这一类的支出不属于企业准予加计扣除的研发费用。因为，这项投入所取得的人文科技成果一般是公益性的，与企业的生产经营没有直接关系，没有直接的经济回报。研发费用一定要与企业的生产经营直接有关，而不是间接有关。 注意：人文、社会科学方面的研发费用不能加计扣除 比较 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》 国税发〔2008〕116号 《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》 财企[2007]194号 《高新技术企业认定管理工作指引》 国科发火〔2008〕362号 财务核算费用高企研发费加计扣除研发费用 内容及范围（详见附表） 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》 《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》 《高新技术企业认定管理工作指引》 加计扣除差异 国税发[2008]116号 财企 [2007]194号 国科发火 〔2008〕362号 (一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 (八)与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等 （4）设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 不含会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、专家咨询费、高新研发保险费，知识产权的申请费、注册费、代理费 (二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 (一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 （2）直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等； 　 (三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 (二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 （1）人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 不含社会保险费、住房公积金、外聘人员劳务费 (四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 (三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 （2）直接投入：用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。（3）折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 不含房屋折旧、租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》 《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》 《高新技术企业认定管理工作指引》 加计扣除差异 (五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 (四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （6）无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 　 (六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 (五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费, （2）直接投入：用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等。 　 (七)勘探开发技术的现场试验费。 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》 《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》 《高新技术企业认定管理工作指引》 加计扣除差异 (五)设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。 （5）装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 不含设备调试、检验，样品、样机及一般测试手段购置费、