第八章：税收教材.pptVIP

  第一节 税收的概念和特征 第二节 税收制度的构成要素及分类 第三节 税制结构 第四节 税收原则 第五节 税负转嫁和税收负担  一、税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力， 参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行一系列经济活动。 二、税收的特征 （一）强制性 指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布法律、法令进行的，是一种强制的课征。 （二）无偿性 指国家征税以后，税款即成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。 （三）固定性 指国家征税前，税法就预先规定了征税的对象以及统一的比例或数额，税法所规定的这些征收标准，国家和纳税人双方都必须遵守。 第二节 税收制度的构成要素及分类 一、税收制度概念 二、税制要素 三、税收分类 一、税收制度概念 税收制度简称税制，是国家为实施税收分配活动和处理税收分配关系而制定的税收法律规范总称。 税收制度在内容上有狭义和广义之分。狭义的税收制度是指规范单一税种的税收法律规范的总称。包括税法条例、实施细则及其相关规定。 广义的税收制度不仅包括各种税的税收法律规范，而且包括税收管理体制、税收征收管理制度。  （一）纳税人 （二）征税对象 （三）税率 （四）纳税环节和纳税期限 （五）减免税规定 （六）加成与附加 （七）违章处理   1、纳税人 纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 2、负税人 负税人是指最终负担税款的单位和个人。 3、纳税人与负税人关系 它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下；有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。   征税对象 征税对象又称课税对象或课税客体，是指对什么东西征税，即征税的标的物。征税对象是税收制度最基本的要素，也是一种税区别于另一种税的主要标志。 税目 税目是税法规定的同一课税对象范围内的具体项目。税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。 计税依据 指税法规定的计算应纳税额的根据，是征税对象的量化。 税源 税源是指税收的经济来源或最终出处，各种税有不同的经济来源。  1、税率的概念 2、税率的种类 比例税率：对同一征税对象不分征税对象的数额大小，只规定一个比例的税率。 累进税率：对同一征税对象，随着数额的增大， 征收比例也不断增高的税率。有全额累进税率、超 额累进税率、全率累进税率、超率累进税率。 定额税率：又称固定税额，它是按照征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率形式。 个人所得税（2011.9） （一）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%-45%， 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 1 不超过1500元的 3 2 超过1500元至4500元的部分 10 3 超过4500元至9000元的部分 20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35 7 超过80000元的部分 45 （二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的超额累进税率， 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 1 不超过15000元的 5 2 超过15000元至30000元的部分 10 3 超过30000元至60000元的部分 20 4 超过60000元至100000元的部分 30 5 超过100000元的部分 35 （三）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。故其实际税率为14%。 （四）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 （五）特许权使用费所得；财产租赁所得；利息、股息、红利所得；财产转让所得；偶然所