2016初级会计实务复习要点.pptVIP

练习题 2010年初A公司“未分配利润”明细账户有借方余额100 000元。2010年度A公司实现税前利润100万元，应纳税所得额1 044 000元。A公司的所得税率为25％，盈余公积提取率为10％，当年未向投资人分配利润。要求计算A公司2010年度的下列指标： 1）应交所得税； 2）净利润； 3）年末提取的盈余公积金； 4）年末的未分配利润。 练习题 1） 应交所得税 = 1 044 000 * 25% = 261 000 2）净利润 = 税前利润 -应交所得税 = 1 000 000 - 261 000 = 739 000 3） 年末提前的盈余公积 （739 000 – 100 000） * 10% = 63 900 4） 年末的未分配利润 639 000 - 63 900 = 575 100 第二章 金融资产 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 交易性金融资产 特点 1.不能和任何金融资产重分类，也不能被重分类为其他金融资产 2.初始和后续计量都以公允价值计量 3.初始交易费用直接计入投资收益的借方 4.资产负债表日，公允价值变动计入公允价值变动损益 交易性金融资产 初始取得 借：交易性金融资产—成本（公允价值） 投资收益 （交易费用） 应收股利/应收利息 （已宣告但尚未发放的现金股利或利息） 贷：银行存款 持有期的股利/利息 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 实际收到股利或者利息时 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息 资产负债表日 1．公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 处 置 第1步 借：银行存款等（实际收到的金额） 贷：交易性金融资产—成本 借或贷：交易性金融资产—公允价值变动 借或贷：投资收益（差额） 第2步 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 ( 或 相反分录 ） 练习题 甲公司2009年发生以下经济业务 ①2009年2月10日，甲公司支付价款108万元从二级市场购入乙公司发行的股票10万股,每股支付价款10.8元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.80元),另支付相关手续费用2万元.甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产,款项已全部支付。 ②2009年3月1日，甲公司收到乙公司现金股利8万元。 ③2009年12月31日，该支股票价格变为每股12元。 练习题 ④2010年2月1日，乙公司再次宣告派发现金股利，每股1元。 ⑤2010年3月1日，收到乙公司于2010年2月1日再次宣告发放的现金股利。 ⑥2010年9月12日，出售该股票，每股股价为15元，款项已经收妥入账。 要求：请根据以上题目条件，做出相应的账务处理。 练习题 ① 2009年2月10日购入股票 借：交易性金融资产—成本 1 000 000 投资收益 20 000 应收股利 80 000 贷：银行存款 1 100 000 ② 2009年3月1日，甲公司收到乙公司现金股利8万元。 借：银行存款 80 000 贷：应收股利 80 000 练习题 ③ 2009年12月31日，该支股票价格变为每股12元。 借：交易性金融资产—公允价值变动 200 000 贷：公允价值变动损益 200 000 练习题 ④ 2010年2月1日，乙公司再次宣告派发现金股利，每股1元。 借：应收股利 100 000 贷：投资收益 100 000 ⑤ 2010年3月1日，收到乙公司于2010年2月1日再次宣告发放的现金股利。 借：银行存款 100 000 贷：应收股利 100 000 练习题 ⑥ 2010年9月12日，出售该股票，每股股价为15元，款项已经收妥入账。 借：银行存款 1 500 000 贷：交易性金融资产—成本 1 000 000 —公允价值变动 200 000 投资收益 300 000 同时： 借：公允价值变动损益 200 000 贷：投资