会计基础剖析.ppt

5、借：短期借款 30 000 贷：银行存款 30 000 （银付3） 6、借：银行存款 112 320 贷：应收账款—二厂 42 120 （银收1） —四厂 70 200 7、借：制造费用 117 贷：库存现金 117 （现付2） 12、借：销售费用 1 872 贷：银行存款 1 872 （银付5） 13、借：生产成本—A 13 000 贷：原材料—甲 13 000 （转5） 14、借：制造费用 328 贷：银行存款 328 （银付6） 15、借：销售费用 80 贷：库存现金 80 （现付3） 第六章 会计账簿 本章 学习概要 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 登记会计账簿的规则与错账更正 第四节 对账、结账及账簿的保管 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的概念（重点） 二、会计账簿的意义与作用 三、会计账簿的种类（重点） 通过账簿记录，既可以对经济活动进行序时核算，又能进行分类核算；既能提供各项总括的核算资料，又能提供明细核算资料。 账簿记录又是编制会计报表的依据，科学地设置和准确地登记账簿，对保证会计报表的准确性和编报工作的及时性有十分重要的意义。 第三节会计账簿的规则与错账更正 一、会计账簿的启用规则 会计人员在启用新的会计账簿时，应在账簿的扉页上填制“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”（有的合称“账簿启用及交接表”），详细填明：企业名称、账簿编号、账簿页数（如为活页账应在装订成册后写明页数）和启用日期等。并填明会计主管人员、记账人员姓名、加盖公章，由会计主管人员和记账人员签章。 如记账人员更换时，应在会计主管监督下办理交接手续，并在表内注明交接日期。移交人和接管人双方都应签章，以明确责任 第四节 对账和结账 登记账簿作为会计核算的专门方法之一，它包括记账、对账和结账三个环节。 一、对账 二、结账 注意： 年终结账后，总分类账和日记账应当更换新账，明细账也应更换，但有些明细账，如“固定资产明细账（卡）”等可以连续使用，不必每年更换。 第二节 会计账簿的设置与登记 一、日记账的设置与登记 1、普通日记账 2、特种日记账 普通日记账又称分录簿，格式如下： 日 月 过账 贷方金额 借方金额 摘要 会计科目 年 普通日记账 第 页 20 现金 10000 银行存款 提现 10000 普通日记账不结余额。 ∨ 特种日记账指“现金日记账”、“银行存款日记账”，除此之外有的单位还设置“转账日记账”，有的商业企业还设置“购货日记账”和“销货日记账”。 现金日记账 第 页 该日记账为三栏式，一般企业采用。由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证逐笔登记。 现付 现收 日 月 结余 付出 收入 摘要 对方科目 凭证号数 年 有的企业为了反映每笔收支业务的来龙去脉，以便分析和汇总对应科目的的发生额，也可以采用多栏式日记账，分设为“现金收入日记账”和“现金支出日记账”（银行存款日记账也如此） 现金支出日记账 第 页 现金收入日记账 第 页 银行 存款 管理费用 银行存款 主营业务收入 其他应收款 营业费用 二、总分类账的设置与登记 总分类账能够全面、总括地反映和记录经济业务引起的资金运动和财务收支情况，并为会计报表提供数据，所以每一单位都必须设置总分类账。 总分类账一般采用三栏式，也有的企业业务简单，账户设置较少而采用多栏式总账（即全部账户在一张账页上）。总分类账一般采用订本式账簿。 三、明细分类账的设置与登记 明细账能够分类详细地反映和记录各会计要素的详细资料，也能为编制会计报表提供一定的资料。 明细账的格式应根据各单位经营业务的特点和管理需求来确定，一般有： 三栏式明细分类账 数量金额式明细账 多栏式明细分类账 平行式明细分类账 三栏式明细账的格式同总分类账的格式基