自考审计学资料1分析.doc

审计学资料 第一节、 一、我国审计的产生和发展—六个阶段 西周，初步形成—设有宰夫，独立于财政部门，标志着我国政府审计的正式产生 秦汉，最终确立—上计始于周朝，秦汉日趋完善。御史大夫 隋唐至宋，日臻健全—隋朝设置审计机关“比部”，宋（922年）设“审计院”，宋（1127年）设“审计司”，是我国“审计”的正式命名 元明清，停滞不前 中华民国，不断演进—1918.9,北洋政府颁布我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》,谢霖成为第一位注册会计师,国民党:审计法,审计组织法,会计师条例 新中国，振兴—1981.1.1“上海会计师事务所成立”;1986.7.3《中华人民共和国注册会计师条例》;1993.10.31《中华人民共和国注册会计师法》;1983.9成立审计署;1994.10《中华人民共和国审计法》;2003.3审计署颁发《内部审计条例》 二、西方审计的起源与演进 政府审计的起源—早于注册会计师审计和内部审计，古埃及政府机构中设置监督官，古罗马和古希腊，通过“听证”方式。资本主义国家大多在议会下设审计机关，如美国1921年成立总审计局，总审计长由国会提名，参议院同意，总统任命，置于总统管辖之外；有的国家审计机关隶属于政府领导，如罗马尼亚由总统领导；有的由财政部领导，如瑞典；有的既不属立法机关也不属行政系统，如日本的会计检查院，直接对天皇负责。 民间审计的起源：—注册会计师审计起源于16世纪的意大利，但影响不大；注册会计师审计产生的催化剂是1721年英国“南海公司破产案”，18世纪下半叶，英国经济迅速发展，生产社会化程度大大提高，企业的所有权与经营权进一步分离，英国在创立和传播注册会计师审计职业中发挥了重要作用；1862年，英国《公司法》颁布，奠定了注册会计师审计的法律地位；1953年，苏格兰创立了第一个注册会计师专业团体—爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。 从1844年到20世纪初，是注册会计师审计形成的时期，主要特点是：注册会计师的法律地位得到认可，审计目的是查错防弊，审计方法是对账目详细审计，审计报告使用人主要是企业股东。 20世纪初开始，美国注册会计师审计迅速发展，对注册会计师职业在全球的迅速发展发挥了重要作用，这一时期，美国注册会计师审计的主要特点是：审计对象扩大到资产负债表，审计目的主要是对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况，审计方法初步转向抽样审计，审计报告使用人除股东外，扩大到了债权人。 1933年美国颁布《证券法》，规定上市公司必须接受审计，向社会公布审计报告。这一时期，注册会计师审计的主要特点是：审计对象转为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料，审计主要目的是对财务报表发表意见，审计范围扩大到测试相关的内部控制，审计报告使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务机构、金融机构及潜在的投资者，审计准则开始拟定，审计工作迈向标准化、规范化，注册会计师资格考试制度广泛推行。 目前，世界四大会计师事务所是：普华永道（美），安永（美），毕马威（瑞士），德勤（瑞士）。 内部审计：11—12世纪西方国家产生了“行会审计”。内部审计的本质是“两权分离”。到中世纪，内部审计主要有寺院审计、城市审计、行会审计、银行审计、庄园审计等。近代内部审计产生于19世纪末期。现代西方内部审计产生于20世纪40年代，1941年，维可多.Z.布瑞克出版了《内部审计学》，宣告了内部审计学科的诞生。 总结：审计产生和发展的客观依据是：维系受托经济责任是审计产生和发展的基础，加强管理和控制是审计发展的动力，现代科学管理为审计发展提供了方法和手段。 现代审计的主要特征是：审计目的从查错防弊向提供报表可信度发展，审计技术从单一化向多元化发展，审计责任由委托方向第三者发展，审计性质从监督向咨询服务发展。 第二节、　审计与市场经济 （一）、会计是传递权利与责任信息的工具 （二）、审计是保证权利与责任信息可靠传递的工具 审计定义： 以会计信息为主要媒介，通过独立的第三者，来评价有关经济组织的经济行为与既定权利、责任标准是否一致的程度 ，并将结果以专门的方法传递给利益相关者的一种学科。 审计的两个基本特征：独立性：机构独立、人员独立、经济独立 权威性 审计三种关系人：审计主体、被审计单位、审计委托者 审计的职能是：监督、鉴证、评价（协调） 二、审计对现代市场经济的作用 （一）、国家审计的制约性作用 （二）、注册会计师审计的鉴证性作用 （三）、内部审计的促进性作用 在市场经济环境中，审计的主要作用是：通