营业税改征增值税培训教案.pptxVIP

营业税改征增值税;营业税改征增值税;一、试点范围与时间;二、纳税人与扣缴义务人;营改增纳税人分类;试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算： 应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％） 按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。 应税服务年销售额包括：纳税申报销售额、免税销售额、税务机关代开发票销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额。按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。 ;试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。;扣缴义务人;三、应税服务范围;应税服务具体范围;应税服务具体范围;应税服务具体范围;应税服务具体范围;应税服务具体范围;视同提供应税服务： （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ;四、税率和征收率;纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（混业经营） 纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。;混业经营;混业经营、兼营、混合销售的区别;五、应纳税额的计算;;;2、简易计税方法;;3、计税依据;提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。 非营业活动，包括以下几种情况： 第一、非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。 第二、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。 第三、单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。 第四、财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ;销售额的扣减;（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。 （2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 （3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。 （4）融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证。（按照总局2010年13号公告开票不征税） （5）扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证。（新增） （6）国家税务总局规定的其他凭证。;核定;特殊情况：;电信业服务（新增）;;;;;;;;;六、税收优惠; 1、直接减免税项目：过渡政策 （1）个人转让著作权 （2）残疾人个人提供应税服务 （3）航空公司提供飞机播洒农药服务 （4）技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 （5）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务 ; 1、直接减免税项目： （6）自2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务（ITO\BPO\KPO）　　 （7）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入 （8）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入 （9）美国ABS船级社提供船检服务 ; 1、直接减免税项目： （10）随军家属就业 （60%，3年） （11）军队转业干部就业 （ 60%， 3年） （12）城镇退役士兵就业 （30%，1年，3年，除广告服务） （13）失业人员就业（3年，2013.12.31，除广告服务） （14）试点纳税人提供的国际货物运输代理服务 ;1、直接减免税项目： （15）中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务 （16）中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。 ;1、直接减免税项目： （17）世界银行贷款粮食流通项目投产