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二、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查　　1.清查的方法　　库存现金清查是采用实地盘点的方法进行的。它是通过对库存现金盘点实有数与现金日记账的账面结存余额进行核对，以查明账实是否相符。 2.注意事项：（1）谁来盘点：盘点现金时，出纳人员必须在场。（2）怎么盘点：清查人员认真审核现金收付凭证和账簿，注意检查管理制度执行情况：有无借条、白条抵充现金或超过库存现金限额、挪用公款等情况。（3）盘点结束：根据盘点的结果及与现金日记账核对情况编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员共同签字或盖章；“库存现金盘点报告表”既是反映现金实存额，也是用于调整账簿记录的原始凭证。 库存现金盘点报告表 单位名称： 年 　 月 　日 实存金额 账存金额 对比结果 备注 盘盈 盘亏 盘点人（签章）： 出纳员：（签章） （二）库存现金清查结果的账务处理 1.库存现金盘盈的账务处理盘盈批准前：　　借：库存现金　　　　贷：待处理财产损溢批准后：　　借：待处理财产损溢　　　　贷：其他应付款(需支付或退还给他人的）　　　　　　营业外收入（无法查明原因） 【例题】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出800元。经查其中500元为应付A单位的账款，其余部分原因不明。　 【正确答案】 （1）发生盘盈时，调账使账实相符　　借：库存现金　　　　800　　　　贷：待处理财产损溢　　800 （2）查明原因后，要结平待处理财产损溢科目借：待处理财产损溢　　800　　贷：其他应付款——A单位　　500　　　　营业外收入　　　　　　 300 2.库存现金盘亏的账务处理盘亏批准前：　　借：待处理财产损溢　　　　贷：库存现金批准后：　　借：其他应收款（可收回的赔偿）　　　　管理费用（管理不善） 营业外支出（自然灾害）　　　　贷：待处理财产损溢 【例题】现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺600元。经查现金的短缺属于出纳员李丽的责任，责任人赔偿400元，其余不明。　 【正确答案】 　 （1）发生盘亏时，调账使账实相符　　借：待处理财产损溢　　　 600　　　　贷：库存现金　　　　　　 600 （2）查明原因后，要结平待处理财产损溢科目　　借：其他应收款——李丽　 400　　　　管理费用　　　　　　 200　　　　贷：待处理财产损溢　　　 600 （二）银行存款的清查　　银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，查明银行存款的实有数额。银行存款的清查一般在月末进行。 1.银行存款日记账与银行对账单不一致的原因 　　一是双方或一方记账出现了差错，如错记、漏记、重记或串户等，属于银行对账单差错，由银行检查更正；属于企业的差错，由企业及时更正。　　二是在银行与企业双方的记账均无差错的情况下，未达账项的存在造成双方银行存款余额不一致。 未达账项是指企业和银行双方在凭证传递的过程中，由于凭证接收时间差异造成记账时间不一致，从而发生一方已经入账，另一方尚未入账的事项。　　对于发现的未达账项，要通过编制“银行存款余额调节表”来检验调整后的账面余额是否相等。 具体地说，未达账项大致有下列四种情况：（1）企业已收，银行未收； 即企业已收款入账，银行尚未收款入账；（2）企业已付，银行未付； 即企业已付款入账，银行尚未付款入账；（3）银行已收，企业未收； 即银行已收款入账，企业尚未收款入账；（4）银行已付，企业未付。 即银行已付款入账，企业尚未付款入账。 银行存款余额调节表　　　　 年 月 日 单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记余额 银行存对账单余额 加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款 加：企业已收、银行未收减：企业已付、银行未付 调节后存款余额 调节后存款余额 2.银行存款清查的步骤 （1）将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。双方都有记录的，用铅笔在金额旁打“√”。 （2）找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项）。 （3）将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的金额。 （4）将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。 【例题·计算分析题】某企业2012年12月31日银行存款日记账账面余额为81 778元，开户行送到的对账单所列本企业存款余额89 332元，经逐笔核对，发现未达账项如下：（1）12月2