綜合所得稅法與案例分享.ppt

主講人：分局長 林啟智 所得稅法§7 所得稅法§2 所得稅法§2 所得稅法§71 所得稅法§80 肆、申報方式 所得稅法§88、§92 所得稅法§71  應納綜合所得稅額－已扣繳稅額－可扣抵稅額 ＝應繳（退）稅額 （綜合所得總額－免稅額－扣除額）×稅率－累進差額＝應納綜合所得稅額 應繳（退）稅額 ＝應納綜合所得稅額－已扣繳稅額－可扣抵稅額。 應納綜合所得稅額＝（綜合所得總額－免稅額－扣除額）×稅率－累進差額。 （一）營利所得：股利及盈餘。 （二）執行業務所得：專門技術人員營運之收入－成本及必要費用損失之 餘額。 （三）薪資所得：受雇人員取得之收入如薪金、俸給、津貼、工資、歲費 、獎金、紅利及各種補助。 （四）利息所得：公債、公司債、金融票券及存款或貸出款項之利息。 （五）租賃及權利金所得：財產出租之租金、權利供他人使用以取得之所 得。 （六）自力耕作、漁、牧、林之所得： （七）財產交易所得：財產及權利交易之所得。 （八）競技及機會中獎之獎金或給與： （九）退職所得：分一次領取及分期領取。 （十）其他所得： 退職所得計算 1650萬 1070萬 （ ＝ 339,000元× 30） 507萬 （=169,000 元× 30） 全數應稅：6,330,000 半數應稅：2, 550,000 免稅 必須申報退職所得：8,880,000 應繳（退）稅額 ＝應納綜合所得稅額－已扣繳稅額－可扣抵稅額。 應納綜合所得稅額＝（綜合所得總額－免稅額－扣除額）×稅率－累進差額。 （一）納稅義務人及其配偶與扶養親屬，每人每年可自綜合所得總額扣 除之金額稱之。滿七十歲者可加扣50﹪。 （二）扶養親屬： 納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿60歲，或無謀生能力， 受納稅義務人扶養者。 納稅義務人之子女未滿20歲，或滿20歲以上而因在校就學、身 心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。 納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿20歲，或滿20歲以 上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。 納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第1114條第4款及第1123條第3項之規定，未滿20歲，或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者 。 扣除額 一般扣除額 特別扣除額 （1）捐贈 （2）保險費 （3）醫療費 （4）購屋貸款利息 （5）租屋租金 （6）災害損失 （7）政治獻金 （1）薪資扣除額 （2）財產交易損失 （3）殘障扣除額 （4）子女教育扣除額 （5）幼兒學前特別扣除額 （6）儲蓄投資特別扣除額 標準扣除額 列舉扣除額 應繳（退）稅額 ＝應納綜合所得稅額－已扣繳稅額－可扣抵稅額。 應納綜合所得稅額＝（綜合所得總額－免稅額－扣除額）×稅率－累進差額。 一、意義：每一申報戶每年可自綜合所得總額扣除之金額，分兩種： 二、一般扣除額： （1）標準扣除額，夫妻合併申報者加倍扣除。 （2）列舉扣除額：a、捐贈，b、保險費（人壽保險、公、勞軍 保及健保費），c、醫療及生育費，d、災害損失，e、購屋 貸款利息，f、租屋租金，h、政治獻金。 三、特別扣除額： （1）薪資扣除額。 （2）財產交易損失扣除額。 （3）儲蓄投資扣除額。 （4）殘障扣除額。 （5）教育費用扣除額。 （6）幼兒學前特別扣除額