中小企业内部控制问题浅析 毕业论文.docVIP

中小企业内部控制问题浅析 摘要：随着市场经济的高速发展，中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。但同时我们看到，由于中小企业资金来源主要是民营资本，生产经营规模相对较小、资本和技术构成相对较低，导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难，发展缓慢且很难做大做强。究其原因，除了外部资金、政策环境等客观因素影响外，企业内部控制制度在一定程度上缺失，是一个重要的原因，它严重影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此，有必要加强中小企业内部控制制度建设，提高企业管理水平，增强竞争力，最终达到提高经济效益，促进企业健康发展的目的。内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。一、企业内部控制应当遵循的原则(一)合法合规性原则市场经济是法制经济，企业必须遵循国家有关法律法规的规定，结合企业自身实际，务实合法、积极灵活地制定本企业的内控制度。合规性原则指企业在设计内部控制制度时，必须符合国家有关法律法规和有关政府监管部门的监管要求。合规性原则要求：在构建内部控制制度时，企业要遵循一般法律法规，如公司法、税法、合同法、会计法、企业会计准则、内部会计控制规范等等。(二)相互牵制原则 相互牵制原则是指一项完整的经济业务的活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上职位分别完成。即在横向关系上，至少要有彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节以使下级受上级监督，上级受下级牵制。其理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，从而降低误差率。需要分离的职责主要有授权、执行、记录、保管、核对。内部各部门和岗位的设置必须权责分明，相互牵制，并通过切实可行的相互制衡措施来消除内部控制中的盲点。 (三)协调配合原则 协调配合原则是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务手续和办理手续需要紧密衔接，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。协调配合原则是相对相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要求避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，而必须做到既相互牵制又相互协调从而在保证质量提高效率的前提下完成经营任务。 (四)风险预控原则 每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险应加以预测和控制。企业中常见的风险种类包括战略风险、新产品、购并等；财务风险，如货币资金、现金流、资产流动性、融资和担保等；运营风险，如安全生产、市场营销、采购付款、信贷收款、知识产权、人力资源等；危害风险如环保、健康等。还包括企业外部的风险，如宏观经济政策、国际形势、客户需求以及竞争环境等。辨识和分析风险是一个持续反复的过程，也是有效内部控制的关键组成要素，管理阶层须谨慎注意各部门阶层的风险，并采取必要的管理措施。通过内部控制中的风险管理，使风险达到避免、分散、控制、共担、转移和接受的目的。 (五)成本效益原则企业内部控制主要内容 (二)风险评估 每个企业都面临着来自内部和外部的不同风险，这些风险须加以评估。通过风险评估，达到风险与控制的平衡，把风险控制在企业可以接受的水平。评估风险的先决条件是制定目标。目标是企业整体目标，通常是由企业的理论及其所追求的价值所决定的，而与之想配合的是企业下一级各部门的具体目标。风险是影响目标实现的事件发生的可能性。辨识和分析风险的过程是一种持续及反复的过程，也是有效内部控制的关键组成要素，管理阶层须谨慎注意各部门阶层的风险，并采取必要的管理措施。风险评估是对企业的风险等级进行确认并按照风险的重要程度采取解决办法。通过内部控制风险管理，使风险达到避免、分散、控制、共担、转移和接受的目的。 (三) 控制活动 控制活动是指企业为了确保管理指令能够得以有效实施而制定并实行的各种政策和程序，是企业的“硬控制”，它贯穿于整个企业内部的各个阶层和所有的只能部门，包括授权和批准、有效性、完整性、记录的准确性、安全性以及可调整性。控制活动按照一定的控制方式，将控制政策和程序运用到各业务环节之中，并主要着力于管理中的计划于决策程序控制、员工激励与约束控制，从而使企业的内部控制具体化、可理解和可操作化。 (四) 信息与沟通 围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统。首先企业是社会的一分子，必须从外界获取信息并向外界输送信息，这就需要进行必要的沟通。同时就企业内部而言，上下级之间的交流以及内部这些系统使企业内部的员工能取得