第7章 固定资产要点解析.ppt

解：（1）确认盘亏 借：待处理财产损溢 20 000 累计折旧 20 000 固定资产价值准备 12 000 贷：固定资产 52 000 （2）确认净损失 借：营业外支出 15 000 其他应收款 5 000 贷：待处理财产损溢 20 000 例： 2012年1月20日甲公司在财产清查过程中，发现2011年12月购入的一台设备尚未入账，重置成本为30 000元。假定该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素的影响。请进行相关的会计处理。 解: （1）确认盘盈 借：固定资产 30 000 贷：以前年度损益调整 30 000 （2）报经批准 借：以前年度损益 30 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 3 000 利润分配——未分配利润 27 000 例：2012年12月31日，丁公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。该生产线的原始价值为1 500 000元，已计提的折旧为100 000元。经计算，该生产线的可收回金额为1 230 000元，以前年度为对该生产线未计提减值准备。 （四）费用化的后续支出 与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用等。 企业生产部门和行政管理部门等发生的固定资产修理费计入管理费用，企业专设销售部门的固定资产修理费计入销售费用。 费用化的后续支出具体会计处理： 借：管理费用（生产车间和行管部门发生的） 销售费用（专设销售机构发生的） 贷：银行存款 第四节 固定资产的处置（教材218） 固定资产处置，包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。 （一）账户设置： “固定资产清理”账户，属于资产类账户。 该账户用来核算注销的固定资产的原值、发生的清理费用、应缴的税费、取得的变价收入、销售取得的价款、结转清理净损益。 第四节 固定资产的处置（教材218） 1.转入固定资产账面净值 2.发生的清理费用 3.相关税费 4.结转清理净收益 1. 残值收入 2.出售收入 3. 结转清理净损失 固定资产清理 （二）固定资产处置的会计处理 1、将固定资产转入清理 借：固定资产清理、 累计折旧、固定资产减值准备 贷：固定资产 2、支付清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 3、取得收入 借：银行存款 贷：固定资产清理 4、发生的应交相关税费 借：固定资产清理 贷：应交税费 5、结转净损益 ①净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理 ②净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 第四节 固定资产的处置 例：乙公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186 400元，累计已提折旧177 080元，已计提的减值准备为2 300元。清理过程中，以银行存款支付清理费用4 000元，收到残料变卖收入5 400元，应支付相关税费270元。 要求：做出相关会计处理。 （二）固定资产处置的会计处理 1、将固定资产转入清理 借：固定资产清理7 020 累计折旧177 080 固定资产减值准备 2 300 贷：固定资产186 400 2、支付清理费用 借：固定资产清理 4 000 贷：银行存款 4 000 3、取得变价收入 借：银行存款 5 400 贷：固定资产清理5 400 4、发生的应交相关税费 借：固定资产清理 270 贷：应交税费 270 5、结转净损失 借：营业外支出 5 890 贷：固定资产清理 5 890 第五节固定资产的清查和期末计量（教材222页） 一、固定资产的清查 (一)固定资产盘亏的会计处理 1、确认盘亏： 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 累计折旧