《审计》教案分析.doc

《审计学》教案 教 研 室?? 涉外会计教研室 授课对象???12级会计电算化 授课教师? 刘江红 使用教材 《审计》 第一章 审计的基本认知 【学习目标】 本章学习目标是使学生掌握审计的基本概念，充分认识审计。其具体目标包括： 知识目标：了解审计产生和发展的历程；掌握审计的概念；了解审计的主体和对象；掌握具体审计目标；掌握审计的基本方法；理解独立性是审计的灵魂本质；了解审计工作底稿的内容；熟悉审计证据的构成；掌握审计调整。 能力目标：能够理解审计相关概念，认识到审计的必要性、严肃性；能够理解注册会计师的道德规范和执业准则，为以后开展审计工作打下良好基础。 【本章重点】审计概念；审计目标；审计责任；审计证据；审计工作底稿；审计调整。 【本章难点】审计的概念；审计目标；审计证据；审计工作底稿；审计调整。 【教学过程】： 案例引入：“南海公司”案例 启示：审计在现代经济生活中有着十分重要的作用，那么，什么是审计呢？ 第一节 审计起源与发展 审计产生的根本原因：财产所有权和经营管理权的分离 一、我国审计的产生与发展 （一）我国政府审计的产生与发展 西周——宰夫——就地稽查——标志我国政府审计的产生 秦汉——御史大夫——监察与审计相结合，对政治、军事、经济监督。 隋唐——比部——独立于财政部门之外 宋代——审计司——机构相对完善——出现“审计”一词。一度停滞 元明清——户部——衰败 中华民国——审计院（1914）——出现了我国第一部审计法典，民族资本发展带动民间审计发展，官方审计停滞。 中华人民共和国——审计署（1983年）——1995审计法，国家审计地位，1997、2000年分别发布《审计法实施条例》、《审计基本准则》 。 （二）我国民间审计的产生和发展 1918年，第一步注册会计师法规（会计师暂行章程）， 第一个注册会计师——谢霖，创办了第一家会计师事务所—正则会计师事务所， 1988年中国注册会计师协会成立。1993年，《注册会计师》法通过 二、西方审计的产生和发展 （一）西方国家审计的产生和发展 起源于古罗马、古埃及和古希腊时代，形成三种模式掌握其隶属关系分为三种基本类型： 立法模式：接受议会领导，对各级政府机构、事业单位、国企进行审计，如：美国、英国 司法模式：接受司法部门领导，法国、意大利、巴西 日本、德国 含义：用于评价或计量审计对象的基准、尺子，应具备五个特征： 相关性； 完整性； 可靠性； 中立性； 可理解性； 同一审计对象进行评价不一定要选择同一个标准，与注册会计师的职业判断能力有关。 例如：固定资产真实性，盘点、产权证书、购入凭证、竣工验收证书，等 四、审计目标 1. 审计总目标 根据审计主体不同分为： （1）国家审计目标。追求真实性、合法性、效益性，维护国家财经秩序，保证国家财政资金使用的效益，促使廉政建设、改进政府管理。 （2）内部审计目标。追求真实性、合法性、效益性，侧重于促进加强内部管理，提高经济效益。 （3）注册会计师审计目标。对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，侧重提高会计信息的质量，维护公众利益，服务于市场经济。 审计意见旨在提高财报的可信度，并不是对未来持续经营能力、效率的保证。 2.管理层认定 （一）与各类交易和事项相关的认定类别（针对期中进行的） （1）发生。记录的交易和事项已发生与本单位有关。 例：真实发生了一项采购，并记录下来，发生认定。虚构一项采购，发生认定错报。 真实发生了一项投资，并记录下来，发生认定。虚构投资，则发生认定错报 出现发生认定错报导致要素高估。 记录了与公司无关的事项和交易都属于发生认定错报。 （2）完整性。应当记录的交易和和事项均已记录。 例：发生了，但没有记录。属于完整性认定错报。 没有记录与公司有关的事项和交易属于完整性认定错报。 （3）准确性。记录的金额和数量与实际相符。 例：实际交易额为4000万，记录为3500万，则属于准确性认定错报 金额与实际不相符，属于准确性认定错报。 注意：准确性和发生之间的关系。记录数字错报，属于准确性认定错报，记录项目错报属于发生错报。 准确性错报之前，不存在发生错报。存在发生错报，不存在准确性错报。 通俗举例：铁杵磨成针 完整性与准确性之间的关系。准确性认定的前提是完整性认定。如果存在完整性错报认定，则不存在准确性认定。 （4）截止。交易和记录记录于正确的会计期间。 例：本应根据权责发生制确认收入，结果根据收付实现制确认，时间推迟。截止认定错报。 （5）分类。将交易和事项归属到合理的类别。 例：研发费用，计入无形资产。应收账款计入其他应账款。 （二）与期末账户余额相关的认定类别 针对期末账户进行的认定 （1）存在。即记录的