ch5固定资产和无形资产分析报告.ppt

第五章 固定资产和无形资产 第一节 固定资产确认 固定资产定义 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： 1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有； “出租”针对以经营租赁方式出租的机器设备 以经营租赁方式出租的建筑物属于投资性房地产，不属于固定资产。 2.使用寿命超过一个会计年度。 投资性房地产 投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。 固定资产确认条件 在符合定义的前提下，固定资产同时满足下列条件，才能予以确认： 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。 该固定资产成本能够可靠计量。 判断与固定资产有关的经济利益是否很可能流入企业，主要依据是与该固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移到企业。 通常，与固定资产所有权相关的风险和报酬转移到企业的标志是取得固定资产所有权。特定情况下（如融资租赁），企业虽然没有取得固定资产所有权，但与固定资产所有权相关的风险和报酬实质上已经转移到企业。 环保设备不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产获得经济利益或减少企业未来经济利益的流出，应确认为固定资产。 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 第二节 固定资产的取得 一、固定资产的初始计量 固定资产应当按照取得成本进行初始计量。 固定资产取得成本，是指企业为购建某项固定资产并使之达到预定可使用状态之前所发生的一切合理的、必要的支出。 P108-109 外购固定资产的成本 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可依据增值税相关法规规定，从销项税额中抵扣。 增值税征税范围中的固定资产，主要指机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具。 以一笔款项购入多项未单独计价的固定资产，应按各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产成本。 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产成本以购买价款的现值为基础确定。 自行建造固定资产的成本 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 投资者投入固定资产的成本 投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 二、固定资产取得的会计处理 修正 【例5-1】 P109 2007年3月2日，甲公司购入不需安装设备一台，发票价格为36000元，增值税为6120元；发生运费2500元（不含税），款项已付。 借：固定资产 38500（36000+2500） 应交税费—应交增值税（进项税额）6570（6120+2500×11%） 贷：银行存款 45070 修正【例5-2】 P109 某公司购入需要安装的设备一台，发票价格20000元，税款3400元，支付运费3000元。安装设备时，领用材料成本为2000元，发生工资费用1500元。 （1）支付机器价款和增值税款。 借：在建工程 20000 应交税费-应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23400 （2）支付运费3000元（不含税）。 借：在建工程 3000 应交税费——应交增值税（进项税额） 330 贷：银行存款 3330 （3）安装机器领用材料2000元，应支付工资1500元。 借：在建工程 3500 贷：原材料 2000 应付职工薪酬 1500 （4）设备安装完毕，交付使用。 借：固定资产 26500 贷：在建工程