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中级财务会计导学业务题答案(9-13章) 第九章 流动负债业务计算题参考答案 习题一 （1）借：生产成本 100万元 借：制造费用 20万元 借：管理费用 30万元 借：销售费用 10万元 借：无形资产 40万元 贷：应付职工薪酬 200万元 支付时， 借：应付职工薪酬 200万元 贷：银行存款 200万元 （2）借：生产成本 100×（10%+12%+2%+10.5%）=34.5万元 借：制造费用20×（10%+12%+2%+10.5%）=6.9 借：管理费用30×（10%+12%+2%+10.5%）=10.35万元 借：销售费用10×（10%+12%+2%+10.5%）=3.45万元 借：无形资产40×（10%+12%+2%+10.5%）=13.80 贷：应付职工薪酬 --基本养老保险48万元 ---住房公积金 21万元 支付时， 借：应付职工薪酬 69万元 贷：银行存款 69万元 （3）借：生产成本100×（5%+2%+2.5%）=9.5万元 借：制造费用20×（5%+2%+2.5%）=1.9万元 借：管理费用30×（5%+2%+2.5%）=2.85万元 借：销售费用10×（5%+2%+2.5%）=0.95万元 借：无形资产40×（5%+2%+2.5%）=3.8万元 贷：应付职工薪酬 ---职工福利费 10万元 ---工会经费 4万元 ---教育经费 5万元 习题二 （1）向职工支付非货币性薪酬时， 借：生产成本 3000×（1+17%）×180=631800元 借：管理费用 3000×（1+17%）×20=70200元 贷：应付职工薪酬 ---非货币性福利 702000元 （2）发放洗衣机时， 借：应付职工薪酬--非货币性福利 702000元 贷：主营业务收入 600000元 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）102000元 同时结转成本， 借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000 习题三 （1）乙公司作为债务人应作的会计分录： 借：应付账款 –甲公司 900000 借：投资收益 80000 贷：交易性金融资产—成本400000 贷：原材料 400000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）76500 贷：营业外收入—债务重组得利 103500 （2）甲公司作为债权人应作的会计分录： 借：原材料 450000 借：应交税费—应交增值税（进项税额）76500 借：可供出售金融资产 320000 借：坏账准备 53500 贷：应收账款 900000 同时对坏账准备冲减仍有余额，转回并抵减当期资产减值损失。 借：坏账准备 （80000-53500）=26500 贷：资产减值损失 26500 第十章 长期负债业务题答案 习题一 （1）假设每半年的期末支付一次利息，计算该债券的发行价格 =1000×0.8880+（1000×2.5%）×5.6014=1028.035万元 （2）假定全部债券利息到期时同本金一起支付，计算该债券的发行价格 =（1000+1000×5%×3）×0.8890=1022.35万元 习题二 （1）借入款项时： 借：银行存款 80万元 贷：长期借款 –本金 80万元 （2）2006年半年计提利息 借：在建工程 4万元 贷：长期借款 –应计利息 4万元 （3）2007年半年计提利息 借：财务费用 4万元 贷：长期借款—应计利息 4万元 （4）归还本金和利息时 借：长期借款—本金 80万元 借：长期借款—应计利息 24万元 贷：银行存款 104万元 习题三 （1）专门借款的利息费用=2000×6%=120万元。其中： 应资本化的利息费用=120万元-2000×6%×4/12=80万元 应费用化的利息费用=2000×6%×4/12=40万元 （2）一般借款的利息费用=800×10%×6/12=40万元，其中： 应予资本化的利息=（100×3/12+240×2/12+300×1/12）×10%=9万元 （3）编制年末计提利息的会计分录 借：在建工程