第三章风险评估概述课件.pptVIP

风险评估概述 ---徐晓雯 学习目标： 了解风险评估 了解风险评估的意义 知道风险评估的程序 案例分析 为什么需要风险评估？ 企业风险，企业细节控制，哪个更重要？ 如何正确区分机会和风险？ 风险评估的意义 《中国注册会计师设计准则第１２１１号－－－通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》　 　规定注册会计师应当了解被审计单位及其环境 　目的：充分识别和评估财务报表的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 了解审计单位及其环境的意义： １．确定重要性水平。 ２．会计政策的选择和运用是否恰当，财务报表的列表是否适当 ３．识别需要特别考虑的领域。（关联方交易，合理的商业目标，持续经营假设的合理性） ４．确定分析程序时使用的预期值 ５．设计和实施进一步的审计程序 ６.评价审计证据的充分性和适当性。 风险评估的程序 询问被设计单位管理层和内部其他相关人员 实施分析程序 观察和检查 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 向被审计单位管理层和内部其他相关人员询问市场情况，经营情况，重大事项，重要变化等。 询问被审计单位管理层和内部其他人员有助于识别重大错报风险 询问被审计单位管理层和内部其他人员 实施分析程序 分析程序指的注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 分析程序还包括调查识别出的，与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 案例分析： 分析财务数据 (1)净资产比率=股东权益总额/总资产 (2)资本化比率=长期负债/(长期负债+股东股益） （3）资产负债率=负债总额/资产总额 讨论：这个公司的财务结构是否合理？ 假设预期的资本化比率是10%，与实际报表计算出来的是否有偏差？可能原因是什么？ 财务数据分析 净资产比率=股东权益总额/总资产 *100%≈34.7% 净资产比率﹤50% 资本化比率={长期负债/(长期负债+股东股益) }*100%≈6.6% ﹤20% 资产负债率=负债总额/资产总额*100%≈80%＞50% 这个公司的财务结构是合理的，大部分资产由负债组成，偿债能力较弱。 与预期的资本化比率有偏差，长期负债比预期的减少。 观察和检查 观察和检查可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，也可提供有关被审计单位及其环境的信息。注册会计师应遵循一下观察与检查的程序 观察与检查的程序 1. 观察被审计单位的生产经营活动 2. 检查文件，记录和内部控制手册 3. 阅读由管理层和治理层编制的报告 4. 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 5. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。 小结 本课学习了风险评估的意义和程序。 通过对被审计单位管理层及相关人员的询问，对被审计单位的财务数据进行分析，以及对前两个步骤收集数据的观察和检查。对被审计单位进行风险的评估。 作业 找一份公司财务报表，抽出里面的相关因素实施分析程序，分析这个公司的财务结构是否合理。 谢谢观看 感谢各位老师的听讲，希望各位老师给我提出宝贵的意见。 * * 被审计单位管理层和内部其他人员 负责财务的经理 财务部主任、科长，出纳，会计 采购部部门负责人， 采购部员工 *