会计法律制度、结算法律制度(上)1.28详解.pptVIP

单位内部会计监督 （四）内部审计 1．内部审计的概念 内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位且标的实现。 审计目标是啥？ 自己查自己 单位内部会计监督 （四）内部审计 2．内部审计的内容及特点 内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。 审计什么？ 单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念 （二）建立单位内部会计监督制度的要求 （三）内部控制 （四）内部审计 1．内部审计的概念 2．内部审计的内容及特点 3．内部审计的作用 (1)预防保护作用 (2)服务促进作用 (3)评价鉴证作用 审计达到什么效果？ * 会计工作的政府监督 会计工作的社会监督 监督主体 财政部门为主，还有审计、税务、银行、银监、证监、保监等部门 注册会计师及其所在的会计师事务所 监督内容 1．对单位依法设置会计账簿的检查。 2．对单位会计资料真实性、完整性的检查。 3。对单位会计核算情况的检查。 4．对单位会计人员从业资格和任职资格的检查。 5．对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。 (l)审查企业会计报表，出具审计报告； (2)验证企业资本，出具验资报告； (3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； (4)法律、行政法规规定的其他审计业务。 其实都是外部监督 花边：注册会计师审计与内部审计的关系 联系：都是我国现代审计体系的重要组成部分， 都关注内部控制的健全性和有效性 　　不同 注册会计师审计 内部审计 审计目标 对被审计单位财务报表的真实性和公允性进行审计 内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果 独立性 完全独立于被审计单位 受总经理或董事会的领导，独立性较弱。 接受审计的自愿程度 委托人可自由选择会计师事务所 单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督 审计标准 注册会计师审计准则 内部审计准则 审计的时间 定期审计，每年一次 定期或不定期审计，时间比较灵活 从他们为什么存在来考虑 第五节 会计机构和会计人员 一、会计机构的设置 办理会计事物的组织方式 会计机构负责人 1、单独设置会计机构 2、有关机构中配置专职会计人员 3、实行代理记账 除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。 谁来搞会计工作？ 二、会计工作岗位设置 会计工作岗位概念 会计工作岗位设置的要求 1．按需设岗 2．符合内部牵制的要求 3．建立岗位责任制 4．建立轮岗制度 主要会计工作岗位 前导课学习了没有？ 会计人员回避制度 （1）单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。  即国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。 【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系 原理是不要谋取国家财产 三、会计人员的工作交接 　　 　　 交接范围 交接程序 1、提出交接申请 2、办理移交手续前的准备工作 3、移交点收 4、专人负责监交 交接人员的责任 原则是交接清楚，分清责任，谁的责任谁承担 四、会计从业资格 （新增内容） 会计从业资格的概念 会计从业资格证书的使用范围 各种会计岗位 会计从业资格的取得 1、考试 2、报名条件 （犯错的，5年不能再考； 违法的，永远不能再考） 会计从业资格的管理 1、会计从业资格的管理机构；2、信息化管理制度；3、监督检查制度；4、持证人员继续教育制度；5、变更登记制度；6、调转登记制度；7、定期换证制度；8、会计从业资格的撤销；9、会计从业资格的注销 保证会计市场正常 五、会计专业技术资格与职务 会计专业技术资格 指担任会计专业职务的任职资格，分为初级资格、中级资格和高级会计资格三个级别。 会计专业职务 会计专业职务是区分会计人员从事业务工作的技术等级。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。 其中，高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师与会计员为初级职务。 一个是能力评价，一个是具体的工作 第六节 法律责任 行政责任 行政处罚 (1)罚款；(2)责令限期改正；(3)吊销会计从业资格证书等。 行政处分 (1)警告；(2)记过；(3)记大过；(4)降级；(5)撤职；(6)开除。 刑事责任 主刑 管制、拘