采购业务处理详解.ppt

第四章 复式记账原理及其应用 第二节 借贷记账法的应用 第二节 借贷记账法的应用 一 购进业务的核算 二 生产业务的核算 三 销售业务的核算 四 利润形成及分配业务的核算 五 其他业务的核算 （一）采购业务核算流程 用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。 知识点： 采购成本的组成 采购成本＝材料买价＋采购费用 （二）购进业务核算设置的账户 1、反映材料收、发及结存情况的账户 “材料采购” “原材料” “材料采购”（在途物资） A：性质：资产类账户 B：核算内容：为购买材料而实际支付的买价及运输费、装卸费、包装费和保险费等采购费用。 C：账户结构：借方记增加，贷方记减少；如期末有余额，余额在借方，表示企业已付款未入库的材料成本。 D：本科目可按物资品种进行明细核算。 ?  “材料采购” E：账务处理 尚未入库时： 验收入库后： “原材料” A：性质：资产类账户 B：核算内容：核算企业库存各种材料的成本，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。 C：借方记增加，贷方记减少，期末余额一般在借方，表示企业库存材料的实际采购成本。 D：本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。 “原材料” E：账务处理 购入并 验收入库时 领用时 1企业以银行存款50000元支付甲材料价款，未验收入库。 2、反映结算关系的账户 “库存现金” “银行存款” “应付账款” “预付账款” “库存现金” A：性质：资产类账户，借方记增加，贷方记减少，期末余额一般在借方，表示企业库存现金的实际数额。 B：核算内容：核算企业库存现金的收、付和结存情况。 “库存现金” C：账务处理： 收到时： 支付时： “银行存款” A：性质：资产类账户，借方记增加，贷方记减少；期末余额一般在借方，表示企业存放在银行的实际款项。 B：核算内容：核算企业存放在银行款项的收、付和结存情况。 “银行存款” C：账务处理： 收到款项 存入银行时： 支出时： “应付账款” A：性质：负债类账户,借方记减少，贷方记增加，期末余额一般在贷方，表示企业实际应付给供应单位的款项。 B：核算内容：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 本科目可按供应单位进行明细核算。 “应付账款” C：账务处理： 发生应付 供应单位款项时： 归还时： “预付账款” A：性质：资产类账户，借方记增加，贷方记减少；期末余额一般在借方，表示尚未收到产品的预付款项。 B：核算内容：核算企业因购买材料预付货款，而与供应单位发生的结算债权的增减变化及结果。 “预付账款” C：账务处理： 预付款项时： 收到产品或劳务时： 退回多付款项时： ※供应过程核算图 购进业务的账务处理 6日，向新华工厂购进甲种材料4000千克*20元/千克；向前进工厂购进乙种材料3000千克*15元/千克；向朝阳工厂购进丙种材料5000千克*30元/千克。上述材料均已验收入库，并开出转账支票，以银行存款支付甲乙两种材料款，丙材料的款项尚未支付。 借：材料采购 275 000 贷：银行存款 125 000 应付账款 150 000 8日，以银行存款支付甲、乙、丙三种材料的运输费4800元。 借：材料采购 4 800 贷：银行存款 4 800 以现金支付甲、乙、丙三种材料的搬运费740元。 借：材料采购 740 贷：库存现金 740 设甲、乙、丙三种材料的采购成本全部归集完毕，则： 借：原材料 280 540 贷：材料采购 280 540 （275000+4800+740） 9日，企业将银行存款10000元预付给本市红星工厂，用于购买材料。 借：预付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 30日，企业收到预付货款的材料，并验收入库。该批材料的实际买价为28000元，除冲销原预付款10000元外，以银行存款支付其余的18000元，同时以现金支付采购费用200元。 借：材料采购 28 200 贷：银行存款 18 000 预付账款 10 000