注会税法第二章增值税解析.docVIP

第二章 增值税 第一节 征税范围及纳税义务人 征税范围 增值税的特点： 保持税收中性 普遍征收 税收负担由商品的最终消费者承担 实行税款抵扣制度 实行比例税 实行价外税 征税范围一般规定 销售货物或进口货物（货物是指有形动产，包括电力、热力和气体） 提供应税劳务（加工、修理修配劳务） 提供应税服务（营改增部分服务业部分） 征税范围具体规定 货物期货（包括商品和贵金属期货），应当征收增值税，实物交割环节纳税 银行销售金银的业务，应当增收增值税 典当业的死党物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均征增值税（4%） 电力公司向发电企业收取的过网费，征增值税，不正营业税（供电企业提供电压调节劳务并取得的并网服务费应征增值税） 纳税人在资产重组过程中，通过合并分立出售置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征增值税。 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售业务的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照税，不作为价外费用征收增值税。 纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。（纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物的剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务属于营业税应税劳务） 纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产，凡属于增值税应税货物的，应计算缴纳增值税。 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 对增值税纳税人收取的会员费收入不征增值税。 对企业销售电梯（购进）并负责安装及保养、维修取得收入，一并征收增值税（混合销售）；对于企业自产电梯并负责安装，属于销售自产货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税；对于不从事电梯的生产销售，只从事保养和维修的专业公司对安装后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征营业税 经批准允许从事二手车经营业务的纳税人，收购二手车时过户到自己名下，销售时再过户登记到买家名下，属于销售货物的行为，应征收增值税 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费，按陆路运输征收增值税 在水路运输服务中远洋运输的程租、期组业务属于水路运输服务 在航空运输服务中航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 航天运输服务按照航空运输服务征收增值税 航空公司提供的播散农药服务免征增值税 远洋运输服务中的光租业务、航空运输的干租业务，属于有行动产经营性租赁 港口码头服务中港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税 代理记账、翻译服务按“咨询服务”征收增值税 广播影视服务，包括放映服务 航空运输企业提供的旅客利用里程兑换积分服务、以公益为目的的无偿提供的运输服务，不征增值税 纳税人取得中央财政补贴，不属于增值税应收收入 邮政储蓄业务按“金融保险”税目征收营业税（邮政汇兑不同与邮政储蓄，邮政汇兑按“邮政业-邮政普遍服务”正增值税） 以积分兑换形式赠送的电信业务不征增值税。 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征增值税 营改增 交通运输业（11%）：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、铁路运输 邮政业（11%）：邮政普遍服务（函件、包裹、邮票发行、报刊发行、邮政汇兑）、邮政特殊服务（义务兵信件、机要通信、盲人读物、烈士遗物邮寄）、其他邮政服务（油品销售、邮政代理） 电信业：基础电信服务（11%）、增值电信服务（6%） 部分现代服务业（6%） 1、研发和技术服务 包括：研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务 2、信息技术服务 包括：软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务 3、文化创意服务 包括：设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务 4、物流辅助服务 包括：航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务 5、有形动产租赁服务（17%） 包括：有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁 6、签证咨询服务 包括：认证服务、签证服务、咨询服务（代理记账、翻译） 7、广播影视服务 包括：广播影视节目的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务 视同销售 将货物交付其他单位或个人代销 销售代销货物（手续费缴纳营业税） 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构已送到其他机构用于销售，但相关机构设