税法解读_城镇土地使用税.pptVIP

经济管理学院 目录 基本原理 纳税义务人与征税范围 税率与计税依据 税收优惠 4 1 2 3 征收管理 5 第一节 基本原理 城镇土地使用税: 是以国有土地为征税对象, 对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税. 城镇土地使用税的特点 1、征税对象是 国有土地； 2、征税范围广； 3、实行差别幅度税额； 城镇土地使用税的作用 1、有利于促进土地的合理使用； 2、调节土地级差收入； 3、筹集地方财政资金； 第二节 纳税义务人与征税范围 一、城镇土地使用税的纳税义务人： 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人 (一)拥有土地使用权的单位和个人。 (二)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的， 土地的实际使用人和代管人为纳税人。 (三)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的， 其实际使用人为纳税人。 (四)土地使用权共有的，共有各方都是纳税人， 由共有各方分别纳税。 多选题 下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有（ ） A.土地使用权人 B.土地实际使用人 C.土地代管人 D.共有土地使用权的各方 答案：ABCD 第二节 纳税义务人与征税范围 二、城镇土地使用税的征税范围： 包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。不包括农村集体所有的土地。 自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 第三节 税率与计税依据 城镇土地使用税税率表 级别 人口（人） 每平方米税额（元） 大城市 50万人以上 1.5—30 中等城市 20万—50万 1.2—24 小城市 20万以下 0.9—18 县城、建制镇、工矿区 0.6—12 经济落后地区，税额可适当降低， 但降低额不得超过税率表中 规定的最低税额30%。 经济发达地区的使用税额可适当提高， 但需报财政部批准。 第三节 税率与计税依据 二、计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据 (一)凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 (二)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 (三)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。 全年应纳税额=实际占用应税土地面积?适用税额 单选题 某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（ ） A.46000元 B.48000元 C.50000元 D.52000元 答案（23000+2000）×2=50000元 第四节 税收优惠 一、法定免缴土地使用税的优惠； 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年 第四节 税收优惠 7.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税 8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税 9.免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。 10.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。 单选题 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使