实务第一章详解.doc

资产负债表是一个静态的报表，资产按照流动性大小排列，分为流动资产和非流动资产。 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。 4、包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。　　现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。 清查 审批前 审批后 盘盈 借：库存现金　　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款---应支付 　　　　营业外收入---无法查明原因 盘亏 借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 借：其他应收款---责任人赔偿　　管理费用---无法查明原因　　贷：待处理财产损溢 5、 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。 银行汇票存款：收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。 银行本票存款：银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。 信用卡存款：单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 信用证保证金存款 存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金； （比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金） 外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。　　★企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。 应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。　　★商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同,商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据）　　 比较：银行汇票存款，记入“其他货币资金”。 　 收款方 付款方 商业汇票 应收票据 应付票据 银行汇票 银行存款 其他货币资金 取得应收票据和收回到期票款 1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。 　　 借：应收票据　　　　贷：应收账款　　2）因企业销售商品、提供劳务等而收到、开出承兑的商业汇票。　　 借：应收票据 　　　　 贷：主营业务收入　 　应交税费—应交增值税（销项税额）　　3）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额。　　 借：银行存款　　　 　贷：应收票据 应收票据的转让 借：材料采购、原材料、库存商品　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　贷：应收票据　　　　　　银行存款 商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理）　　借：银行存款 （收到的金额）　　　　财务费用★ （贴现利息）　　　　贷：应收票据 （票面价值） 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 应收账款的账务处理 1）销售时：　　借：应收账款　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 　　2）收回应收账款时：　　借：银行存款　　　　贷：应收账款　　3）企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：　　借：应收账款　　　　贷：银行存款 　　4）收回代垫费用时：　　借：银行存款　　　　贷：应收账款　　5）在收到承兑的商业汇票时：　　借：应收票据　　　　贷：应收账款　　6）★不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。关键用途是填资产负债表。 19、预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。 　　★企业应该设置“预付账款”科目，预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。关键用途是填资产负债表。 1）采用预付款方式购入物资，企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额。　　 借：材料采购、原材料、库存商品　　　　 应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　 贷：预付账款　　2）当预付货款小于采购货物所需支付的款项时。　 　借：预付账款（不足部分）　　　　 贷：银行存款（不足部分）