签定审计业务约定书资料.ppt

项目五 接受业务委托， 签订审计业务约定书 任务1 接受业务委托 一、接受与保持客户关系的总体要求 1、已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； 2、具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； 3、能够遵守职业道德规范，主要是能否保持独立性。 二、需要考虑的事项 （一）考虑客户的诚信情况 （二）考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 （三）考虑能否遵守职业道德规范 （四）考虑其他事项的影响 任务2 签订审计业务约定书 一、审计业务约定书的概念和作用 　 　审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 二、签订审计业务约定书之前应做的工作 （一）明确审计业务的性质和范围 （二）初步了解被审计单位的基本情况 （三）会计师事务所评价专业胜任能力 （四）商定审计收费（五）明确被审计单位应协助的工作 三、审计业务约定书的主要内容 1、财务报表审计的目标； 2、管理层对财务报表的责任； 3、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。 4、审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则； 5、执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 6、审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 7、由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； 8、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； 9、注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 10、管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； 11、注册会计师对执业过程中获知的信息必威体育官网网址； 12、审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； 13、违约责任； 14、解决争议的方法； 15、签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 任务3 初步业务活动 一、初步业务活动的内容 (一)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 (二)评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性 (三)及时签订或修改审计业务约定书 二、 初步业务活动的目的 　注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求： (1)注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；　 (2)不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； (3)与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 三、首次接受审计委托时扩展初步业务活动 （一）在首次接受审计委托时扩展初步业务活动的必要性 （二）首次接受审计委托前执行的程序 * * 知识目标 1．理解接受业务委托的含义； 2. 了解审计业务约定书的基本内容; 3. 理解初步业务活动的目的和内容. 能力目标 1．清晰表述客户接受和保持程序的内容。 2．深刻领会初步业务活动的必要性 审计业务约定书主要有以下作用第一，可增进会计计事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的协助和合作； 第二，可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计计事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据； 第三，出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。 【知识回顾】 审计业务 约定书 审计业务约定书的概念及作用 签订审计业务约定书之前的工作 审计业务约定书的内容 初步业务 活动 初步业务活动的目的 初步业务活动的内容 首次接受审计委托时扩展初步业务活动 接受业务 委托 接受与保持客户关系的总体要求 需要考虑的事项 初步了解被审计单位，签订审计业务约定书 *