网站大量收购独家精品文档,联系QQ:2885784924

1内部控制及案例的分析.ppt

  1. 1、本文档共56页,可阅读全部内容。
  2. 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
  3. 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  4. 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
1内部控制及案例的分析.ppt

企业内部控制及案例分析 我国企业内部控制建设发展历程 1978年9月12日国务院颁布《会计人员职权条例》,提出“总会计师会签”制度 1984年4月24日财政部发布《会计人员工作规则》,要求建立会计人员岗位责任制,提出出纳人员不相容职务分离的规范要求 1985年1月21日通过的《中华人民共和国会计法》重申会计人员岗位责任制的要求 1996年6月17日财政部发布《会计基础工作规范》,要求建立与健全包括内部牵制制度在内的会计管理制度 1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号——企业内部控制与审计风险》,以便于会计师事务所评估审计风险,提高审计效率,保证执业质量 1999年10月31日修订后的《中华人民共和国会计法》明确要求各单位应当建立、健全内部会计监督制度 2000年1月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》,其中对企业(单位)内部控制制度的测试当作“作业准则”予以明确 2000年11月中国证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》,要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全企业内部控制制度 我国企业内部控制建设发展历程 2001年6月财政部发布《内部会计控制—基本规范(试行)》和《内部会计控制基本规范——货币资金(试行)》 2002年6月13日中国注册会计师协会制定发布了《企业内部控制审核指导意见》 2002年9月7日中国人民银行发布《商业银行企业内部控制指引》,指出企业内部控制是商业银行为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制 2002年12月19日中国证监会发布《证券投资基金管理公司企业内部制度指导意见》,首次系统地提出基金公司企业内部控制的目标和要求 2002年12月财政部发布《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》和《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》 2003年10月财政部发布《内部会计控制规范——工程项目(试行)》 2004年8月20日中国银行业监督管理委员会通过《商业银行内部控制评价试行办法》,自2005年2月1日起施行 我国企业内部控制建设发展历程 2006年6月5日上海证券交易所发布《上海证券交易所上市公司内部控制指引》,内部控制是指上市公司(以下简称公司)为了保证公司战略目标的实现而对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。公司内部控制通常应涵盖经营活动中所有业务环节、经营活动各环节之中的各项管理制度、信息管理、专项风险等。 2006年6月6日国资委出台《中央企业全面风险管理指引》,本指引所称全面风险管理,指企业围绕总体经营目标,通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程,培育良好的风险管理文化,建立健全全面风险管理体系,包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统,从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。 2008年6月28日发布《企业内部控制基本规范》 2010年4月26日发布《企业内部控制配套指引》 我国企业内部控制规范体系 已发布的应用指引18项 应用指引可以划分为三类,即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引。 内部环境类指引5项:组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任。 控制活动类指引9项:资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告。 控制手段类指引4项:全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统 。 内部控制的五个目标 ◆合理保证企业经营管理合法合规——合法性要求; ◆资产安全——资产保全性要求; ◆财务报告及相关信息真实完整——可靠性要求; ◆提高经营效率和效果——效率性要求; ◆促进企业实现发展战略——战略性要求。 内部控制的五个原则 ◆全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 ◆重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。 ◆制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。 ◆适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。 ◆成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。 1. 企业内部控制制度——资金 1.1 资金支付授权审批制度 1.2 货币资金授权审批制度 1.3 现金管理控制制度 1.4 银行存款控制制度 1.5 票据管理规范 1.6 印章管理制度 2. 企业内部控制

文档评论(0)

xx88606 + 关注
实名认证
内容提供者

该用户很懒,什么也没介绍

1亿VIP精品文档

相关文档