论个人所得税的完善分析报告.docVIP

摘 要 个人所得税税法，无论在国内，还是国外都是重要的一项税种。我国开征这一税种相对较晚，主要是改革开放的三十多年才逐渐走入百姓生活，所以无论在理论上还是税收征管方面问题还很多。研究这一领域的理论很多，但其中也有许多不足。 我国现行个人所得税制属于分类税制，其中在资本所得方面存在着轻征税或不征税，而在劳动所得方面存在着重征税；费用扣除不规范；作为税制设计的核心问题税制征收模式是分类或者综合，本文进行了有关于个人所得税税制设计的探讨。 其次，就是有关于个税起征点和税率设计的论述，个税起征点是保证公民个人生活和发展的基本需要，随着社会经济的不断发展，人们收入不断的提高，我认为起征点和税率复杂这些问题都需要讨论。 最后，本文重点研究个税的征管问题，破“解征税第一难”的课题，提到征管人员的素质，信息网络社会的构建，纳税人的觉悟和道德水平等，但笔者认为还有非常重要的一环作者论述的不够或者说忽略了那就是纳税人的权利比如知情权等。 1.引言 本章主要是对个人所得税进行概述，指出现行的个人所得税存在的问题，阐明个人对个人所得税的一些看法。 1.1.个人所得税简介 个人所得税，是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。1799年始创于英国，最初目的是应付战争引起的庞大军费开支，因此，又有“战时税”之称，此后一度取消，1814年后成为英国税制中一个永久性的税种。19世纪末，各国相继采用，目前（截止至2012年初）世界上已有180多个国家开征了此税种。2011年6月底，十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定。2011年9月1日开始实施，个税免征额调至3500元。在我国个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 必威体育精装版应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数，应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准（扣除标准3500元/月）。 2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数（元） 全月应纳税所得额不超过1500元 3% 0 全月应纳税所得额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税所得额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税所得额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税所得额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税所得额超过55000元至80000元 35% 5505 全月应纳税所得额超过80000元 45% 13505 1.2.个人所得税课税的理论依据 西方税收界普遍认为,第一次将税收原则提到理论的高度,明确而系统地加以阐述的是英国古典政治经济学家亚当·斯密，亚当·斯密所处的时代正是资本主义的上升阶段，作为新兴资产阶级地代表人物,他是极力主张“自由放任和自由竞争”在他的代表作国民财富的性质和原因的研究(简称国富论)中指出:国家不要干预经济,要让价值规律这只“看不见的手”来自动调节经济和人民的活动,政府只充当守夜人的角色,他十分强调以市场为主的自由经济,政府的行为不能干预到经济的发展。因而,他在税收方面提出了相应的四个原则其具体内容是：(1)一国人民,都必须在可能的范围内,按照各自能力的比例,即按照各自在国家保护下享得的收入的比例,缴纳赋税,维持政府既不要超过个人能力的范围,又能保障政府正 常的运转。(2)各国国民应当完纳的赋税,必须是确定的,不得随意变更完纳的日期，完纳的方法，完纳的数额,都应当让一切纳税者及其他人了解得十分清楚明白税款定期、定额、定期。(3)各种赋税完纳的日期及完纳的方法,须予纳税者以最大的便利不能给纳税人带来麻烦(4)一切赋税的征收,须设法使人民所付出的,尽可能等于国家所收入的收支的平衡，这四项简称为平等、确实、便利和经济(最少征收费）的原则,其理论基础是国家活动的非生产性及其消极的财政观。 亚当·斯密认为,国民应该尽其所能资助政府,应该依据其在政府保护下所获收入的比例分担租税赋税的本质就是国家和纳税人之间的利益交换关系,纳税人享受国家提供的各种利益,就应当通过纳税向国家支付报酬,提供补偿他是交换说的代表人之一，西斯蒙第在接受斯密课税原则的基础上进行研究,并提出了关于国家征税的量和质的界，第一,量的界限，即对穷人要免税,以维持其基本生活的需要如果赋税接触到生活需要,以致使纳税人无法生活时,则应对这部分收入免税根据人道的原则,应该说最重要的是永远不能使