孙长才-加强应收帐款的管理.docVIP

加强应收帐款的管理 孙长才 [内容提要] 扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供资金。降低了企业的资金使用效率,使企业效率下降。夸大了企业经营成果.加速了企业的现金流出。对企业营业周期有影响。使企业陷入了困境, 面对困难，要求企业必须面对现实，从新制定新的目标和解决的方法。加强应收帐款的管理，提高企业竞争力。 [关健词] 应收帐款的管理 通过这几年自学考试会计本科的学习，在毕业之际想就“加强应收帐款的管理、提升企业业竞争力”谈谈自已的认识、体会、想法。 应收帐款指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体说来，应收帐款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。（参考2008年注册会计师财务成本管理考试用书）随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收帐款数额普遍明显增加，应收帐款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。针对这个问题我们谈几点看法。 一 应收帐款的功能` 应收帐款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有以下方面： （一）、扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金短缺的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。 （二）、减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收帐款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收帐款，减少产成品存货，节约相关的开支。 二 应收帐款管理不善给企业带来的影响 （一）、降低了企业的资金使用效率，使企业效率下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的收入， 必然产生没有现金流入的销售业务，损益产生、销售税金上交及年内所得税预缴，如果涉及跨年度的销货收入导致的应收帐款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东年度分红，占用了大量流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。 （二）、 夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。根据会计制度规定，按照年末应收帐款佘额的百分比计提坏账准备，防止坏账的发生。因此企业应收账款佘额的大量存在，虚增了销售收入，夸大了企业的经营成果，增加了企业的风险成本。 (三)、 加速了企业的现金流出。赊销虽然使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用现有的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。 (四)、 对企业营业周期有影响。一个营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为此的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收帐款周转天数，一个营业周期为两者之和。由此看来，不合理的应收帐款的存在，导致营业周期的延长，会影响企业资金周转，使企业现金短缺，影响企业正常的生产经营活动。 我公司是一个有五十多年历史的老国有企业,前几年,在建筑市场竟争激烈,承揽工程项目困难的情况下,为了确保利润,追求产值,在企业自已先垫付资金,赊购材料的状况下, 承揽任务,造成应收工程款的居高不下,资金紧缺,款项难以收回。对我公司的生存和职工的生活都带来了很大困难，公司领导就企业面临的问题，召开了紧急会议，面对现实，对照内部会计控制制度要求，对企业在应收帐款控制管理方面存在的薄弱环节进行了深入分析、研究，建立了相应的制度，并成立了以分管领导带头，以财务为主的清欠小组，狠抓切实有效的管理措施，使企业的应收帐款逐年大幅度下降，取得了很好的成绩。 首先，完善了内部会计控