原始成本帐的账务处理.doc

原始成本帐的账务处理 科目设置：备用金、应收账款、其他应收款、库存材料、周转材料、低值易耗品、工程施工、管理费用、财务费用、应付账款、预收账款、应付工资、应缴税费、工程结算收入等一级科目，二级科目根据各自情况设置。账务处理参考如下： （一）一级科目 备用金：核算现金的支付的业务。 （二）一级科目 其他应收款：核算支票支付的业务。 （三）一级科目 库存材料 下设二级科目 1、土建、装饰材料：钢材（分型号）、木材、水泥、商品砼（分标号）、黄砂、机砖、砌块、石子、白灰（灰膏）、结构件、铁丝（分型号）、钉子（分型号）、焊条、保温材料、防水材料、屋面瓦、地面砖、内墙瓷砖、外墙瓷砖、其他材料。 2、电器材料：电线管管材及管件（分型号）、电线、电缆、配电箱（分型号）、接线盒、开关、插座、灯具、其他材料。 3、采暖材料：采暖管材及管件（分型号）、阀门（分型号）、暖气片、其他材料。 4、给、排水材料：给、排水管材及管件（分型号）、地漏、阀门（分型号）、水嘴、卫生器具、其他材料。 会计分录： ①购入时： 借：库存材料—相关材料 贷：备用金—XXX 或应付账款—XXX或XXX单位 预收账款—XXX建设单位XXX工程 ②材料出库时： 借：工程施工—材料费（或措施费） 贷：库存材料—相关材料 （四）一级科目 周转材料：包括方木、竹胶板、木胶板、安全网、工字钢等。 会计分录： ①购入时： 借：周转材料 贷：备用金—XXX 或应付账款—XXX或XXX单位 ②摊销时：（注：方木、竹胶板、木胶板、安全网按工程的实际盘点摊销、工字钢按20%摊销） 借：工程施工—材料费或措施费 贷：周转材料——XXX材料 （五）一级科目 低值易耗品：包括搅拌机、配电箱、电缆、电脑、水泵、空调、打印机、彩板房等。 会计分录： ①购入时： 借：低值易耗品 贷：备用金—XXX 或应付账款—XXX或XXX单位 ②摊销时：（按30%摊销） 借：工程施工—相关科目（机械费、办公费、措施费临舍费用） 贷：低值易耗品 （六）一级科目 工程施工： 下设二级科目：人工费、材料费、机械费、措施费、规费。 1、人工费：分包项目人工费、辅助用工及管理人员工资。（分包项目人工费要按分包的明细项目设置） 会计分录： 借：工程施工—人工费 贷：应付工资—XXX或XXX劳务公司 2、材料费：是指施工过程中耗用的，构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件的费用，以及材料的检验试验费。 下设三级科目①检验试验费②其他（出库材料、材料运费、水费等，库存材料出库时，必须进行现场盘存并附有现场盘存表。） 会计分录： 借：工程施工—材料费 贷：库存材料—相关材料 3、机械费：包括机械配件、维修费、租车费、挖运土费、泵送费、租用铲车、装载机费、电费、小型机具等（500元以下的小型机具均计入机械费。）。 会计分录： 借：工程施工—机械费 贷：备用金—XXX 或应付账款—XXX或XXX单位 4、措施费：指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中的技术、生活等方面的非工程实体项目所需费用。 下设三级科目：包括模板费、垂直运输机械费、脚手架费、文明施工费、施工降水、其他。 （1）模板费：包括竹、木胶板的摊销，大钢模板租赁费，木材摊销，模板用铁钉，铁丝等。材料通过库存材料或周转材料摊销转入。 会计分录： 材料费 借：工程施工—措施费—模板费 贷：库存材料—木材 借：工程施工—措施费—模板费 贷：周转材料—竹（木）胶板 （2）垂直运输机械费：包括塔机、提升机的租赁费及安拆费，塔机基础，该费用直接计入措施费。 会计分录： 租赁费; 借：工程施工—措施费—垂直运输机械费 贷：备用金—XXX 或应付账款—XXX或XXX单位 脚手架费：包括架管、扣件运费和租赁费，垫板、脚手板的摊销等。 会计分录： 租赁费; 借：工程施工—措施费—脚手架费 贷：备用金—XXX 或应付账款—XXX或XXX单位 （4）文明施工费：包括施工现场围墙、大门及施工路面、八板两图、企业标牌、现场绿化。需要摊销的由周转材料或低值易耗品转入。（彩板围墙、大门、五板两图、企业标牌按20%摊销，修理修复费用一次计入损益。） 会计分录： 借：工程施工—措施费—文明施工费 贷：库存材料—相关材料 （5）临时设施：包括施工现场临时用电施工现场临时设施用水（十一）一级科目 应付工资： （十二）一级科目 应缴税费： 达到核算阶段结转成本时统筹费、营业税及教育费附加、上交公司管